Vad är tillskrivningsregler?
Tilldelningsreglerna hänvisar till en serie riktlinjer för Internal Revenue Services (IRS) för att motverka skapandet av strukturer för äganderätt för företag som är utformade för att skjuta upp vissa skattelagar. Riktlinjerna kräver tilldelning av ägande från en person eller enhet till andra personer eller enheter i vissa scenarier.
Förstå attributregler
Tilldelningsreglerna kom via tre huvudavsnitt i koden för den interna inkomsten. Internt inkomstkod Avsnitt 267 c c bestämmer individer som är förbjudna från vissa transaktioner som omfattar förvaltningstillgångar.
Internt intäktskod 1563 avsnitt relaterade företag som ingår i en kontrollerad grupp. En kontrollerad grupp är två eller flera företag som är anslutna genom aktieägande som involverar en moder-dotterbolag, en bror-syster-grupp eller en kombinerad grupp
Internt inkomstkod Avsnitt 318 fokuserar på högt kompenserade anställda, nyckelpersoner och diskvalificerade individer i planer för anställdas aktieägar. Detta avsnitt identifierar också relaterade företag som ingår i en anknuten servicegrupp.
Avsnittet föreskriver att en person äger vad deras make, barn, barnbarn eller föräldrar äger. Till exempel, om en fru äger 100 procent av ett företag, anses hennes man också äga 100 procent av det företaget. Adopterade barn behandlas på samma sätt som barn relaterade till blod. Det finns ingen tillskrivning mellan makarna om de är lagligt separerade. Vissa familjemedlemmar omfattas inte av reglerna för familjens tillskrivning. Det finns inget ägarförhållande mellan syskon, kusiner eller en svärmor och svärson till exempel.
Andra viktiga bestämmelser om tillskrivningsregler
Tillskrivningen skiljer sig åt kontrollerade grupper enligt avsnitt 1563. Tilldelningen gäller för föräldrar och barn om barnen är under 21. För vuxna barn och barnbarn gäller attributionen endast för individer som äger mer än 50 procent av verksamheten. Till exempel, om en far äger 51 procent av verksamheten och hans son äger 4 procent, anser reglerna att fadern också äger sonens 4 procent, men inte tvärtom.
Dubbel attribution är inte möjlig, vilket innebär attribution inte går mellan svärföräldrarna.
Det finns ett undantag för icke-engagemang för make för kontrollerade grupper. Till exempel, i teorin, verkar makar som har 100 procent ägande av två separata och oberoende företag verkar bilda en kontrollerad grupp, och därmed måste de beakta den andras anställda vid utformningen av pensionsplaner. Det finns dock ingen tillskrivning om ingen av makarna är ägare, direktör, förvaltare, anställd eller chef för den andras verksamhet.
Mindreåriga kan dock återinföra en kontrollerad grupp. Ett minderårigt barn till makarna som äger dessa företag skulle ha 100 procent ägande av båda. När barnet fyller 21 år skulle den kontrollerade gruppen brytas. I synnerhet behöver föräldrarna till ett mindreårigt barn inte gifta sig för attribut.
