Vad innebär avsättning för kreditförluster?
Avsättningen för kreditförluster (PCL) är en uppskattning av potentiella förluster som ett företag kan uppleva på grund av kreditrisk. Avsättningen för kreditförluster behandlas som en kostnad på företagets finansiella rapporter. De förväntas förluster på grund av kriminella och dåliga skulder eller annan kredit som sannolikt kommer att förfalla eller blir återvinningsbar. Om företaget till exempel beräknar att konton som har gått 90 dagar i förväg har en återvinningsgrad på 40% kommer det att avsättas kreditförluster baserade på 40% av saldot på dessa konton.
Förstå avsättning för kreditförluster (PCL)
Eftersom kundfordringar (AR) förväntas övergå till kontanter inom ett år eller en driftscykel redovisas det som en kortfristig tillgång i ett företags balansräkning. Eftersom emellertid kundfordringar kan överskattas om en del inte kan samlas in, kan företagets rörelsekapital och eget kapital också överskattas.
För att skydda sig mot övervärdet kan ett företag uppskatta hur mycket av sina kundfordringar som troligen inte kommer att samlas in. Uppskattningen redovisas i ett balansräkningskontor med tillgångskonto som kallas avsättning för kreditförluster. Ökningar till kontot redovisas också i resultaträkningsskattens oavslutliga kontokostnad.
Exempel på avsättning för kreditförluster
Företag A: s AR har en debiteringssaldo på $ 100 000 den 30 juni. Cirka $ 2, 000 väntas inte vända sig till kontanter. Som ett resultat rapporteras en kreditbalans på 2 000 USD som en avsättning för kreditförluster. Bokföringsposten för justering av saldot i ersättningskontot innebär resultaträkningskontos obefintliga kontokostnad.
Eftersom juni var företagets första månad i verksamhet började avsättningen för kreditförlustkonto månaden med nollbalans. Från den 30 juni, när den utfärdar sin första balansräkning och resultaträkning, kommer kreditförlusten att ha en kreditbalans på 2 000 USD.
Eftersom avsättningen för kreditförluster rapporterar en kreditbalans på 2 000 USD och AR rapporterar en debiteringssaldo på 100 000 USD rapporterar balansräkningen ett nettobelopp på 98 000 USD. Eftersom nettobeloppet sannolikt kommer att förvandlas till kontanter kallas det AR: s nettoförsäljningsvärde.
Företag A: s oåterkalleliga redovisningskostnad redovisar kreditförluster på 2 000 USD på sin resultaträkning i juni. Kostnaden redovisas trots att ingen av AR förfallit i juni eftersom villkoren är netto 30 dagar. Företag A försöker följa matchningsprincipen genom att anpassa kostnaderna för osäkra fordringar till den redovisningsperiod där kreditförsäljningen inträffade.
