Vad är bilateralt skatteavtal?
Ett bilateralt skatteavtal, även kallad skatteavtal, är ett arrangemang mellan två jurisdiktioner som mildrar problemet med dubbelbeskattning som kan uppstå när skattelagstiftningen anser att en individ eller ett företag är bosatt i mer än en jurisdiktion. Ett bilateralt skatteavtal kan förbättra förbindelserna mellan två länder, uppmuntra utländska investeringar och handel och minska skatteflykt.
Förståelse av bilateralt skatteavtal
Bilaterala skatteavtal baseras ofta på konventioner och riktlinjer som upprättats av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD), ett mellanstatligt organ som representerar 35 länder. Avtalen kan hantera många frågor såsom beskattning av olika inkomstkategorier (affärsvinst, royalties, realisationsvinster, anställningsinkomster etc.), metoder för att eliminera dubbelbeskattning (undantagsmetod, kreditmetod, etc.) och sådana bestämmelser som ömsesidigt informationsutbyte och hjälp vid skatteuppbörd. Som sådana är de komplexa och kräver vanligtvis expertnavigering från skattepersonal, även när det gäller grundskatteskyldigheter. De flesta inkomstskatteavtal inkluderar en "sparande klausul" som hindrar medborgare eller invånare i ett land från att använda skatteavtalet för att undvika att betala inkomstskatt i något land.
Bilaterala skatteavtal och hemvist
Ett primärt övervägande är att upprätta hemvist för skattesyften. För individer definieras bostad i allmänhet som platsen för primär hemvist. Även om det är möjligt att vara bosatt i mer än ett land, kan skattemässigt endast ett land betraktas som hemvist. Många länder har hemvist på antalet dagar som tillbringas i ett land, vilket kräver noggrann registrering av fysiska vistelser. Till exempel anser de flesta europeiska länder att alla som tillbringar mer än 183 dagar per år i landet är bosatta och därmed ansvariga för inkomstskatt.
USA är annorlunda
USA är unik bland utvecklade länder och kräver att alla medborgare och gröna kortinnehavare betalar USA: s federala inkomstskatt, oavsett hemort. För att förhindra besvärlig dubbelbeskattning tillhandahåller USA den utländska uteslutna inkomstuteslutningen (FEIE), som under 2018 tillät amerikaner som bor utomlands att dra av de första 104 100 $ i inkomst, men inte passiva inkomster, från sin skattedeklaration. Intäkterna kan komma från antingen en amerikansk eller utländsk baserad källa. Men om inkomsterna kommer från ett amerikanskt företag, förväntar IRS skattebetalaren och arbetsgivaren att betala löneskatter, för närvarande cirka 15 procent av 100.000 $ i vinst. Inkomster från en utländsk källa är vanligtvis undantagna från löneskatter. Utländska skatter som betalats på intäkter utöver uteslutningsbeloppet kan ofta dras av som utländsk skattekredit.
