DEFINITION av erkänt belopp
Belopp som redovisas för skatteändamål är en skattepliktig inkomst som du får eller avdragsgill förlust som du ådrar dig som måste rapporteras på din skattedeklaration och som du måste betala skatt på.
BREAKING NED Belopp som erkänns
När du säljer din fastighet är det belopp som realiseras försäljningspriset du får minus försäljningskostnader du har betalat; och det erkända beloppet är det realiserade beloppet minus din justerade bas i fastigheten. Den justerade basen är det ursprungliga inköpspriset plus kostnaderna för alla förbättringar du gjort. Det belopp som realiseras när du tillhandahåller tjänster är den ersättning du får för dina tjänster minus marknadsföringskostnaderna du ådrog dig för att landa klienten. Det redovisade beloppet är det realiserade beloppet minus affärskostnader som uppkommit för att tillhandahålla tjänsterna.
Belopp som redovisas för skatteändamål
Belopp som redovisas för skatteändamål bestäms av IRC (Internal Revenue Code). Anta att du köpte en 1959 Gibson Les Paul Standard-gitarr för $ 50 000, spenderade 10 000 $ för att renovera den och betalade 2 000 $ i provisioner och avgifter för att sälja den på auktion för $ 100 000. De 100 000 $ du får från försäljningen är dina försäljningsintäkter. Försäljningen på $ 100 000 förtjänar minus de 2 000 $ -kostnaderna du ådrog dig för att sälja gitarren är ditt belopp realiserat. Ditt belopp på 98 000 USD realiseras minus din kostnadsbasis på $ 50 000 justerad med $ 10 000 för förbättringar är ditt belopp på 38 000 USD. 38.000 $ belopp som är erkänt är vinsten du kommer att använda för att bestämma skattebeloppet du är skyldig vid försäljningen. Du gör det genom att multiplicera $ 38 000 belopp som erkänns av din kapitalvinster. Förutsatt att din långsiktiga kapitalvinst är 20%, är skatten du är skyldig $ 7 600.
Icke erkännande av realiserat belopp
IRC avgör om och hur mycket du redovisar som beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust. Avsnitt av IRC som kallas ”bestämmelser om icke-erkännande” befriar utvalda intäkter eller förluster från erkännande. Ett välkänt exempel är vinst från skattebefriade obligationer. Bestämmelser om icke-erkännande undantar också utvalda transaktioner från erkännande. Ett välkänt exempel är försäljningen av din huvudsakliga bostad. Så här fungerar det. Anta att du, efter att ha dragit från försäljningskostnaderna, inser 1 000 000 dollar från försäljningen av ett hem. Om du köpte hemmet för $ 300 000 måste du erkänna en realisationsvinst på $ 700 000. Men om det hem du sålde var din huvudsakliga bostad, undantar hemförsäljningsvinstuteslutningen upp till $ 250 000 av vinsten om du är singel och upp till $ 500 000 av vinsten om du är gift. Uteslutningen minskar ditt belopp som erkänns från $ 700.000 till $ 450.000 om du är singel och till $ 200.000 om du är gift.
Uppskjutande av erkänt belopp
IRC bestämmer också när ett belopp redovisas. Avsnitt av IRC som kallas ”uppskjutande bestämmelser” skjuter upp erkännande av vinst till en senare tidpunkt. Uppskjutning sker genom att lägga till vinsten från den egendom du sålde till basen för den egendom du förvärvade. På detta sätt uppskjuts skatteplikt för vinsten tills fastigheten senare avyttras i en beskattningsbar försäljning. Låt oss säga att du överför hyresfastigheter värda $ 600 000 och i utbyte får du hyresfastigheter värda $ 500 000 och en realiserad vinst på $ 100 000. Detta är ett liknande utbyte. En uppskjutande bestämmelse skjuter upp erkännandet av din realiserade vinst. Den realiserade vinsten på 100 000 dollar läggs till basen för den hyresfastighet du förvärvade i utbytet. Vinsten kommer inte att redovisas förrän du senare avyttrade hyresfastigheten i en skattepliktig försäljning. En annan uppskjutningsbestämmelse som kallas "ofrivillig konvertering" gör det möjligt för dig att skjuta upp erkännande av vinst som uppnåtts från försäkringsintäkter som överstiger värdet på egendom du förlorade vid en brand eller översvämning så länge du använder försäkringsproven för att köpa ersättningsfastigheter. Den realiserade vinsten läggs till grunden för ersättningsfastigheten och redovisas inte förrän du senare avyttrar ersättningsfastigheten i en beskattningsbar försäljning.
Belopp redovisat för finansiell rapporteringsändamål enligt GAAP
Hittills har denna artikel fokuserat på belopp som redovisats för skattesyften under IRC. Belopp redovisas emellertid också för finansiell rapportering i enlighet med god redovisningsprinciper (GAAP). Det skattemässiga beloppet kommer sannolikt att vara annorlunda än för finansiell rapporteringsändamål eftersom IRC och GAAP använder olika redovisningsmetoder för att fastställa det. IRC använder kontantbokföring belopp som inkomst när de mottas och som utgifter när de betalas. GAAP, med användning av periodiserad redovisning, redovisar belopp som inkomst när de tjänas och som utgifter när de uppkommer. Detta innebär att IRC och GAAP kommer att erkänna samma belopp vid olika tidpunkter. Anta till exempel att ett företag gör två försäljningar. Vid den första försäljningen betalar kunden $ 80 för varor i december 2017 och företaget levererar varorna i februari 2018. I den andra försäljningen levererar företaget varor på kredit i december 2017 och kunden betalar 100 $ för dem i februari 2018. För kontant redovisning och skattemässiga ändamål är det redovisade beloppet $ 80 som betalats i december vid den första försäljningen och $ 100 som betalas i februari vid den andra försäljningen. För periodiseringsbokföring och finansiell rapporteringsändamål är det redovisade beloppet $ 100 som tjänats i december vid den andra försäljningen och $ 80 tjänat i februari vid den första försäljningen.
Tillfälliga och permanenta skillnader i erkänd belopp
Exemplet ovan visar hur tidpunkten för igenkänning kan skilja sig mellan de två metoderna. Ibland är dessa skillnader permanenta och ibland är de tillfälliga. I exemplet ovan är skillnaderna tillfälliga eftersom båda metoderna i februari 2018 har erkänt 180 $ för de två försäljningarna. Under 2017 redovisades emellertid $ 80 för den första försäljningen och $ 0 för den andra försäljningen som beskattningsbar inkomst på företagets skattedeklaration 2017 medan $ 0 redovisades för den första försäljningen och $ 100 för den andra försäljningen på företagets finansiella rapporter 2017. Att förena temporära skillnader kräver komplicerade redovisningsjusteringar enligt GAAP. Dessa justeringar är kända som fördelning av inkomstskatter mellan perioder och de temporära skillnaderna som beskrivs redovisas i företagets finansiella rapporter som uppskjutna inkomstskattstillgångar eller uppskjutna inkomstskatteskulder.
