Vad är ett skatteattribut?
Skatteattribut hänvisar till vissa förluster, skattekrediter och den justerade grunden för egendom som måste minskas på grund av uteslutning av skuldavskrivning från en skattebetalares bruttoinkomst. Skatteattribut justeras när en skattebetalare är insolvent eller förklarar konkurs.
Key Takeaways
- Skatteattribut är specifika ekonomiska fördelar, till exempel skattekrediter, som måste minskas med mängden annullerad skuld som utesluts från inkomster. Det finns sju typer av skatteattribut, inklusive nettoförluster, kapitalförluster och passiv aktivitetsförlust. IRS gör inte kräva att förlåtna skulder ska inkluderas som beskattningsbar bruttoinkomst. Vinsten från utskrivna skulder tas inte med i skattepliktig inkomst. I utbyte mot gynnsam skattebehandling måste den insolventa eller konkursskattebetalaren avstå från vissa skattemässiga fördelar.
Hur skatteattribut fungerar
I enlighet med inkomstreglerna för annullering av skuld (COD) kommer inte annullerad skuld att vara beskattningsbar om:
- skulden tappades i konkurs. Skulden var mindre än $ 600, och gäldenären är insolvent, med skulder större än tillgångarna, men endast i den utsträckning insolvensen den avbrutna skulden var en gåva eller en arv från en vän eller släkting
Enskilda och företagsskattebetalare som har förlåtit sina skulder på grund av insolvens eller konkurs behöver inte inkludera den förlåtna skulden som en del av deras beskattningsbara bruttoinkomst. Emellertid innebär den avskrivna skulden ekonomisk vinst. Enligt vanliga beskattningsprinciper beskattar Internal Revenue Service (IRS) de flesta ekonomiska vinster som intjänats av individer och företag. I detta fall befriar avsnitt 108 i Internal Revenue Code (IRC) vinster från förlåtna skulder från att tas upp i skattepliktig inkomst, vilket ger en åtgärd för vissa skattebetalare som befinner sig i allvarliga ekonomiska svårigheter.
Emellertid används det belopp som utesluts från bruttoinkomsten för att minska vissa skatteattribut. Att utesluta inkomst enligt avsnitt 108 kräver att en skattebetalare skjuter upp sin skatteskuld genom att sänka dollar för dollar (eller i vissa fall 1/3 av varje dollar) vissa skatteattribut som annars skulle vara tillgängliga för att kompensera framtida inkomster. Så när en skuld annulleras förlorar skattebetalaren i själva verket vissa skatteattributförmåner i utbyte mot att få en gynnsam behandling av konkursen.
IRC (Code of Internal Revenue Code) anger att skattebetalarna måste sänka sju skatteattribut i följande ordning:
- utländsk skattekreditöverföring
Skattebetalare kan använda IRS-formulär 982 - Minskning av skatteattribut på grund av ansvarsfrihet för att minska grunden för avskrivningsbara tillgångar innan de andra skatteattributen reduceras.
Exempel på ett skatteattribut
Om till exempel $ 5 000 i skuld förlåtits, kan skattebetalaren välja att få grunden (kostnadspriset) för hans / hennes hyresfastighet minskat med $ 5 000 och skjuta upp skatten tills fastigheten är såld. Att minska kostnaden för en tillgång innebär att en skattebetalare kommer att redovisa en högre skattepliktig vinst (eller mindre förlust) från försäljningen av tillgången. Om fastigheten säljs för en vinst, kommer 5 000 $ av den vinsten att beskattas som ordinarie inkomst.
