Vid riskregler finns skattelagar som begränsar mängden förluster som en investerare (som en begränsad partner) kan kräva. Endast det belopp som faktiskt riskerar att dras av.
Fördelning av riskregler
Förluster som uppkommer genom en affärsinvestering kan dras av för att reducera ett enhets skatteplikt. För att förlusterna ska dras av anger skattekoden att investeraren måste ha risk i investeringen. En investerare som inte har någon risk eller begränsad risk i verksamheten är begränsad i hur mycket avdrag han kan kräva vid avkastningen. Anta till exempel att en person investerar $ 15 000 i ett företag som går upp i rök efter ett par år. Hans risk i investeringen, 15 000 dollar, kan erkännas som en förlust på hans självdeklaration. Om individen hamnar i 24% ordinarie inkomstskatt på federal nivå och 6% på statlig nivå, kan han minska sin skatteskuld med (24% + 6%) x $ 15 000 = $ 4500.
För att säkerställa att förluster som krävs på avkastning är giltiga skapades regler för risker och lades till avsnitt 465 i den interna inkomstkoden (IRC). Vid riskregler är särskilda regler som hindrar investerare från att skriva av mer än det belopp de investerade i ett företag, vanligtvis ett genomströmningsföretag. Verksamheter strukturerade som genomströmning inkluderar S-företag, partnerskap, aktiebolag, fonder och fastigheter. Reglerna vid risken begränsar eventuella avdrag för det belopp som skattebetalaren hade i risken i slutet av skatteåret i någon verksamhet för vilken skattebetalaren inte var en väsentlig deltagare.
En skattebetalare kan bara dra av belopp upp till riskbegränsningarna i ett givet skatteår. Alla oanvända delar av förlusterna kan överföras tills skattebetalaren har tillräckligt positiva riskinkomster för att möjliggöra avdraget. Anta till exempel att en investerare investerar $ 15 000 i enheter med begränsat partnerskap eller LP-enheter. Investeraren delar vinster eller förluster i affärsproportionerna med andra partners och ägare, vilket är karakteristiskt för att investera i genomgående enheter. Låt oss anta att verksamheten går neråt och investerarens andel av den förlust som uppkommer är $ 19 000. Eftersom han bara kan dra av sina initiala investeringar det första året kommer han att ha en överskottsförlust som kommer att avbrytas och överföras. Hans överskottsförlust är hans andel i det begränsade partnerskapets förlust minus hans initiala investering, det vill säga 4 000 dollar. Om han lägger mer pengar i investeringen året efter, säger 10 000 dollar, kommer risken att vara 6 000 dollar, eftersom den upphävda förlusten dras från den ytterligare investeringen.
