En gemensam separationsstrategi som används av företag inkluderar avyttring av en del av ett företags verksamhet som resulterar i ett nytt företag. Även känt som spinoff har ett företag möjlighet att skapa ett nytt företag som bedriver separata verksamheter från moderbolaget, vilket kan visa sig vara mer fördelaktigt för sina aktieägare när det gäller långsiktig lönsamhet.
Spinoffs kan också ske i ett försök att minska potentiella reglerande problem med moderbolaget, förbättra företagets konkurrensfördel och / eller diversifiera företagets investeringsportfölj. Den nya enheten som etablerades under en spinoff kallas dotterbolaget, och i de flesta fall ägs den fortfarande av aktieägarna i moderföretaget. Företag implementerar en skruv av verksamheten istället för att sälja en del av verksamheten i ett försök att undvika försvagande företagsbeskattning på transaktionen.
Hur moderbolaget beskattas i en spinoff
Enligt koden för den interna intäkterna avsnitt 355 kan de flesta moderföretag undvika beskattning av spinoffaktivitet eftersom inga medel tillhandahålls i utbyte mot ägande. I stället innebär en spinoff fördelning av dotterbolagens bolag från moderbolaget i förhållande till aktieägarna. Detta gör att samma aktieägare i moderbolaget blir ägare av dotterbolaget.
Inga kontanter byts ut när dotterbolaget bildas i en spinoff, och som sådan bedöms inga vanliga inkomst- eller kapitalvinstskatter.
Hur dotterbolaget beskattas i en spinoff
I likhet med moderföretagets skattemässiga fördelar i en spinoff kan dotterbolaget också undvika beskattning under transaktionen. Eftersom aktieägarna i dotterbolaget erhåller aktier i förhållande till moderbolaget i stället för kontanter för försäljningen av bolaget, är inte vanliga inkomst- och kapitalvinstskatter tillämpliga.
Istället blir ägarna till moderbolaget ägare av dotterbolaget genom överföring av aktier som ett mer kostnadseffektivt alternativ än att erhålla ersättning för det nya bolaget genom en aktieutdelning.
Krav för att upprätthålla en skattefri spinoff
IRC avsnitt 355 kräver dock att moderbolaget och dotterbolaget måste uppfylla stränga krav för att upprätthålla de skattefria fördelarna med en spinoff. En spinoff förblir en icke-beskattningsbar händelse när moderbolaget behåller kontrollen över minst 80 procent av den nybildade enhetens röstandelar och aktieklasser som inte röstar.
Dessutom är både moder- och dotterbolag skyldiga att upprätthålla engagemang i handeln eller verksamheten för de företag som bedrivits under de fem åren innan spinoff ägde rum. En spinoff får inte användas enbart som en mekanism för att fördela vinst eller resultat för moder- eller dotterbolag, och moderbolaget kan inte ha tagit kontroll över dotterbolaget på liknande sätt under de senaste fem åren. Om moder- eller dotterbolaget inte uppfyller kraven i IRC avsnitt 355, anses en spinoff vara beskattningsbar för båda parter till tillämpliga företagsskattesatser.
