Åtgärdspensionsförpliktelse innebär pensionering av en materiell, långlivad tillgång som beror på en framtida händelse utanför en skyldig parts kontroll. Det är en redovisningsregel och en juridisk skyldighet som är avsedd att redovisa kostnaden för att återlämna en fastighet till dess ursprungliga skick. Åtgärdspensionsförpliktelse (ARO) är en väsentlig del av att producera rättvisa och korrekta finansiella rapporter så att de som tittar på dem kan få en bättre uppfattning om ett företags åtaganden, och därför dess totala värde.
Uppdelning av åtagandepensionering
Bokföring av åtagandepensionsförpliktelser är avgörande för förnyelse, sanering och återställande som utförs på fastigheten, till exempel städning av ett brunt fält, borttagning av farlig infrastruktur eller dyra demontering av infrastrukturförbättringar. Det gäller inte arbete som gjorts för och kostnader i samband med katastrof- eller olycksrengöring. En tillgång betraktas som pensionerad när den permanent tas ur drift, till exempel genom försäljning eller avyttring. Pensionsåtaganden kan redovisas antingen när tillgången tas i bruk eller under dess livslängd vid den tidpunkt då dess borttagningsskyldighet uppstår.
ARO-regler fastställs av Financial Accounting Standards Board (FASB) och beskrivs i regel nr 143: Redovisning för åtaganden för pensionering av tillgångar. Denna regel kräver att offentliga företag redovisar verkligt värde på pensionsåtaganden för materiella, långlivade tillgångar för att göra sina balansräkningar mer korrekta. Detta fokus på balansräkningen representerar en förändring från resultaträkningen som många företag tidigare använde. Redovisning av åtagandepensionsförpliktelser är en komplex process som kräver hjälp av en certifierad revisor (CPA).
Åtgärdspensionskrav: Beräkna förväntat nuvärde
Steg för att beräkna det förväntade nuvärdet för en ARO enligt följande:
- Uppskatta tidpunkten och kassaflödena för pensionsaktiviteter. Beräkna den kreditjusterade riskfria räntan. Notera en ökning av det redovisade värdet på ARO-skulden som en tilläggskostnad genom att multiplicera startansvaret med den kreditjusterade riskfria räntan för när skulden först uppmättes. Notera om skuldrevisioner trender uppåt, diskontera dem sedan till den nuvarande kreditjusterade riskfria räntan. Notera om skuldrevisioner trender nedåt, diskontera sedan reduktionen till den kurs som används för det första redovisningen av det relaterade ansvarsåret.
Exempel på åtagandepensionering
Tänk på fallet med en oljeborrplats med ett 40-årigt hyresavtal. Efter fem år med hyresavtalet uppförs en borrplattform och en brunn skapas. Plattformen och brunnen har en uppskattad livslängd på 40 år. Den nuvarande kostnaden för att ta bort plattformen och väl och rensa webbplatsen är $ 15 000. En uppskattning av inflationen för det borttagnings- och saneringsarbetet under de kommande 40 åren är 2, 5% per år. Därför är den kreditjusterade riskfria upplåningsräntan 8%.
Eftersom borrplattformens livslängd och brunnen inte kan sträcka sig förbi hyresperioden, måste du anta pensionering av riggen och brunnen efter 35 år. Den antagna framtida kostnaden (efter inflation) för att ta bort och rensa riggen och brunnen på 35 år är 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35, 598, 08. Nuvärdet av det är 35 588, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2 407, 66. Detta är den initiala antagna pensionsåtaganden.
