En av de viktigaste fördelarna med alla slags livförsäkringar är den skattefria dödsförmånen. Vissa spekulanter började dock överföra livförsäkringar mellan parter för att skörda stora skattefria vindfall. För att avskräcka detta förklarade kongressen att livförsäkringspolicy som överförts för någon form av väsentlig ersättning kan bli helt eller delvis beskattningsbar när dödsförmånen betalas ut.
Denna regel kallas överföring-för-värdet-regeln, och den är ett av få undantag från det allmänna undantaget från beskattning som beviljas all livförsäkringsdöd. Regeln har dock flera undantag. Vi kommer att undersöka dessa undantag såväl som villkoren under vilka en policyöverföring kan leda till beskattning.
Regel för överföring för värde
I regeln om överföring för värde anges när mottagaren av en livförsäkringspolicy har överfört förmånen till en annan part, kommer den skattebefriade statusen att tas bort och köparen måste betala inkomstskatt på en del av dödsförmånen. Regeln äpplas om policyn tas emot i gengäld för värdefullt vederlag av något slag. Storleken på dödsförmån som inte beskattas motsvarar värdet på det erhållna vederlaget plus eventuella efterföljande premier som betalats in i försäkring av mottagaren efter överföringen. Resten av dödsförmånen är fullt beskattningsbar som ordinarie inkomst.
Exempel på regel för överföring för värde
XYZ Corporation köper en livförsäkringspolicy på 10 000 dollar till en av sina nyckelpersoner. Det betalar premierna för denna policy under fem år och överför sedan policyn till en annan anställd för $ 8000. Den nya anställden betalar ytterligare 4 000 dollar i premier till policyn. Den ursprungliga nyckelmedarbetaren försvinner och dödsförmånen betalas ut till den andra anställden. Endast 12 000 $ (8000 + $ 4000) av dödsförmånen kan uteslutas från beskattningen, resten beskattas som ordinarie inkomst till den anställde.
Denna regel är begreppsmässigt ganska enkel. Men definitionen av "hänsyn" måste granskas noggrant för att fastställa när den är tillämplig. Trots den gemensamma förståelsen att vederlag avser en form av monetära betalningar behöver ibland ingen formell överföring av något slag äga rum eller tas konkret övervägande för att bryta mot denna regel. Övervägande kan i detta fall bara vara ett ömsesidigt avtal av något slag bundet till överföringen av policyn.
Till exempel, om två aktieägare i en nära innehavande verksamhet tecknar livförsäkringar på sig själva och namnger varandra som förmånstagare, kommer mottagaren av dödsförmånen att uppnås från policyn för den partner som dör först kommer att stå inför en betydande skatteregning under överföringen -för-värdet regel. Regeln gäller här eftersom de två partnerna förmodligen enades om att namnge varandra som förmånstagare och därmed införa mottagandet av vederlag i ekvationen. (För relaterad läsning, se: H ow att undvika beskattning på livförsäkringspolicyer .)
Även om sådana regler är föremål för tolkning, är den formella skattekoden något tvetydig när det gäller vad som motiverar ett brott mot skattebefriade status. Om IRS har skäl att tro att någon form av muntligt eller stillsamt avtal har gjorts, kommer regeln att upprätthållas. Kriterierna för att fastställa detta ligger i frågan om överföringen skulle ha gjorts om inte för det extra vederlaget.
I föregående exempel skulle IRS hitta att ett avtal hade ingåtts eftersom varje partner troligen inte skulle ha utnämnt den andra som mottagare på hans eller hennes politik utan ömsesidighet. Som tidigare nämnts gäller överförings-för-värdet-regeln inte bara för försäkringar i sig. ändring eller notering av en stödmottagare i en försäkring mot vederlag av något slag kommer också att utlösa regeln.
Speciella fall
Det finns flera specifika fall där det finns undantag för att säkra hamnaren på försäkringsproven. I de flesta fall bryts denna regel oavsiktligt när en politik överförs till en annan part med det felaktiga antagandet att reglerna följs. En av dessa händer när ägaren till en försäkring säljer den till det företag som han eller hon arbetar för eller sitter i styrelsen, och den försäkrade i försäkringen också antingen är aktieägare eller officer i företaget. I andra situationer ingår avtal om köp och försäljning, där ett privatägt företag överför policyer mellan anställda på ett sätt som inte faller under listan över kvalificerade undantag.
Tillåtna undantag
När kongressen skapade regeln om överföring för värde erkände det att det finns några giltiga skäl till varför ett företag skulle överföra en policy till en av sina anställda. För detta ändamål inkluderade kongressen fem specifika undantag från regeln, varigenom dödsförmånen för en överförd politik kunde betalas skattefri till mottagaren.
- Policyöverföringar till försäkrade på försäkringPolicyöverföringar till en försäkringspartner på försäkringPolicyöverföringar till ett partnerskap där försäkrade på försäkringspartner är en partnerPolicyöverföringar till ett företag där den försäkrade på försäkringstjänsten är en tjänsteman eller aktieägare. vilket mottagarens kostnadsbas i den policy som överförs beräknas med hänvisning till överförarens kostnadsbas. (Detta undantag är vanligtvis tillämpligt i skattefria omorganisationer för företag, där det gamla företaget överför policyn till det nya.)
Som tidigare nämnts utlöses ofta denna regel när ett företag överför en policy felaktigt. Om en försäkring överförs flera gånger avgör omständigheterna för den slutliga överföringen i allmänhet hur intäkterna från dödsförmånen beskattas. Om den slutliga överföringen kvalificeras som ett undantag kommer intäkterna att vara skattefria. Om inte gäller regeln. Det kan också gälla överföringar mellan familjemedlemmar i vissa fall, även om dessa överföringar vanligtvis klassificeras åtminstone delvis som gåvor.
Poängen
Regeln överföring för värde begränsar de skattefördelar som livförsäkring för många företag har. Undantagen från denna regel tillåter dock fortfarande företag och andra försäkringsägare att flytta sin politik under vissa omständigheter. Försäkringsägare som är osäkra på om deras policyöverföring kan leda till beskattning bör kontakta deras livförsäkringsbolag eller skatterådgivare. (Läs mer: Fem frågor om livförsäkring du bör ställa .)
