Vad är avsnitt 1250?
Avsnitt 1250 i USA: s interna inkomstkod är en regel som fastställer att IRS kommer att beskatta en vinst från försäljningen av avskrivna fastigheter som ordinarie inkomst om den ackumulerade avskrivningen överstiger de avskrivningar som beräknas med linjär metod.
Avsnitt 1250 baserar skattebeloppet på fastighetstypen - beroende på om det är bostadsfastigheter eller fastighetsfastigheter - samtidigt som man tar hänsyn till hur många månader ägaren ägde fastigheten i fråga.
Key Takeaways
- Avsnitt 1250 i US Internal Revenue Code fastställer att IRS kommer att beskatta en vinst vid försäljning av avskrivna fastigheter som ordinarie inkomst, om den ackumulerade avskrivningen överstiger de avskrivningar som beräknas med linjär metod. Avsnitt 1250 är främst tillämpligt när ett företag avskriver sina fastigheter med den accelererade avskrivningsmetoden.
Grunderna i avsnitt 1250
Avsnitt 1250 behandlar beskattningen av vinster från försäljning av avskrivningsbar fastighet, till exempel kommersiella byggnader, lager, lador, hyresfastigheter och deras strukturella komponenter till en vanlig skattesats. Men materiella och immateriella personliga fastigheter och markareal omfattas inte av denna skattereglering.
Avsnitt 1250 är främst tillämpligt när ett företag skrivs av sina fastigheter med den accelererade avskrivningsmetoden, vilket resulterar i större avdrag i en real tillgångs tidiga livslängd, jämfört med den linjära metoden. Avsnitt 1250 anger att om en fastighet säljer för ett inköpspris som ger en beskattningsbar vinst och ägaren avskriver fastigheten med den påskyndade avskrivningsmetoden beskattar IRS skillnaden mellan den faktiska avskrivningen och den linjära avskrivningen som ordinarie inkomst.
Eftersom IRS mandat ägarna att avskriva alla fastigheter efter 1986 med hjälp av linjärmetoden är behandlingen av vinster som ordinarie inkomst under avsnitt 1250 en relativt sällsynt händelse. Om en ägare disponerar fastigheten som en gåva som överförs vid döden, säljer den som en del av ett liknande sort eller byter ut den på andra sätt, finns det inga möjliga skattepliktiga vinster.
Ett exempel på en tillämpning av avsnitt 1250
För att se ett verkligt exempel på avsnitt 1250 i aktion, föreställ dig att en investerare köper en fastighetsfastighet på 800 000 dollar med en livslängd på 40 år. Fem år senare, med den påskyndade avskrivningsmetoden, hävdar denna investerare ackumulerade avskrivningskostnader till ett värde av $ 120 000, vilket resulterar i en kostnadsbasis på $ 680 000.
Låt oss vidare anta att denna investerare lossar fastigheten för $ 750 000, vilket resulterar i en total beskattningsbar vinst på 70 000 USD. På grund av det faktum att de ackumulerade linjära avskrivningarna uppgår till $ 100 000 (det ursprungliga priset på 800 000 $, dividerat med 40 år, multiplicerat med fem års användning), måste den interna Revenue Service sedan beskatta $ 20 000 av den faktiska avskrivningen som överskrider linjär avskrivning, som ordinarie inkomst. IRS skulle därefter beskatta 50 000 dollar som återstår av den totala vinsten, vid tillämpliga skattesatser för kapitalvinster.
Enligt avsnitt 1250 begränsas återvinningen av vinst som ordinarie inkomst till den faktiska vinsten som redovisas vid en fastighetsförsäljning. I vårt exempel, om investeraren lossade fastigheten för $ 690 000 och därmed producerade en vinst på 10 000 $, skulle Internal Revenue Service kategorisera endast 10 000 $ som vanlig inkomst, inte de ytterligare 20 000 $.
