Eventualförpliktelser måste passera två tröskelvärden innan de kan redovisas i finansiella rapporter. Först måste det vara möjligt att uppskatta värdet på den ansvarsförbindelsen. Om värdet kan uppskattas måste ansvaret ha större än 50 procent chans att realiseras. Kvalificerade villkorade skulder redovisas som en kostnad på resultaträkningen och en skuld i balansräkningen.
Om den eventualförlusten är avlägsen, vilket innebär att den har mindre än 50 procent chans att inträffa, ska ansvaret inte återspeglas i balansräkningen. Eventualförpliktelser som kan ifrågasättas innan deras värde kan fastställas ska redovisas i fotnoterna till bokslutet.
Exempel på ansvarsförbindelser
Två klassiska exempel på ansvarsförbindelser inkluderar företagets garanti och en talan mot företaget. Båda representerar eventuella förluster för företaget, men båda beror på någon osäker framtida händelse.
Anta att en stämningsansökan görs mot ett företag och käranden gör anspråk på upp till 250 000 dollar. Det är omöjligt att veta om företaget ska rapportera en ansvarsskyldighet på $ 250 000 baserat endast på denna information.
Här bör företaget lita på prejudikat och juridisk rådgivning för att fastställa sannolikheten för skadestånd. Om en domstol troligtvis kommer att avgöra till förmån för klaganden, vare sig det finns starka bevis på förseelser eller någon annan faktor, bör företaget rapportera ett ansvarsförhållande lika med sannolika skador. Detta gäller även om företaget har ansvarsförsäkring.
Om rättegången är lätt, kan det inte finnas något behov av avslöjande. Alla fall med en tvetydig chans att lyckas bör noteras i de finansiella rapporterna men behöver inte listas som en skuld i balansräkningen.
GAAP-riktlinjer
Företag som verkar i USA förlitar sig på de riktlinjer som fastställts i de allmänna accepterade redovisningsprinciperna (GAAP). Enligt GAAP definieras en ansvarsskyldighet som eventuell framtida förlust som beror på en "utlösande händelse" för att förvandlas till en faktisk kostnad.
Det är viktigt att aktieägare och långivare varnas för eventuella förluster. en annars sund investering kan se dumt ut efter att ett oförklarligt villkorat ansvar har realiserats.
Det finns tre GAAP-specificerade kategorier av ansvarsförbindelser: troliga, möjliga och avlägsna. Troliga händelser inträffar troligen och kan rimligen uppskattas. Eventuella händelser har inte en större sannolikhet än att inte bli realiserad, men anses inte nödvändigtvis heller osannolik. Det är troligt att fjärrkontroller inte inträffar och det är inte rimligt möjligt.
Det är ibland utmanande och inexakt att arbeta igenom vagarierna med kontingentbokföring. Företagsledningen bör konsultera experter eller undersöka tidigare redovisningsfall innan de fattar beslut. Vid en revision måste företaget kunna förklara och försvara sina eventuella bokföringsbeslut.
Eventuell sannolik händelse måste återspeglas i bokslutet - inga undantag. Fjärranslutningar ska aldrig inkluderas. Händelser som varken är troliga eller avlägsna bör redovisas i fotnoterna till de finansiella rapporterna.
