Vad är en kvalificerad disposition?
Med kvalificerad disposition avses en försäljning, överföring eller utbyte av aktier som är berättigade till gynnsam skattebehandling. Individer förvärvar vanligtvis denna typ av aktie genom en incitamentsaktieoption (ISO) eller genom en kvalificerad anställdsköpplan (ESPP). En kvalificerad ESPP kräver godkännande av aktieägarna innan den implementeras. Dessutom måste alla planmedlemmar ha lika rättigheter i planen.
Key Takeaways
- En kvalificerad disposition är försäljning eller överföring av aktier som är kvalificerade för gynnsam skattebehandling. Aktier som är involverade i kvalificerade dispositioner förvärvas traditionellt genom en anställdsköpplan (ESPP) eller genom en incitamentsaktieoption (ISO). Icke-lagstadgade aktieoptioner (NSO) kvalificerar inte för skattemässig skattemässig behandling och får beskattas till vanliga inkomstnivåer. ESPP: er och ISO: er används av företag för att locka och behålla en begåvad personal.
Hur fungerar kvalificerad disposition
För att vara en kvalificerad disposition måste arbetstagaren sälja sin position minst ett år efter utövandet av aktien och två år efter det att incitamentsaktieoptionen (ISO) beviljades, eller två år efter början av ESPP-erbjudandeperioden.
Anta till exempel att Cathys ISO-optioner beviljades 20 september 2018, och hon utövar dem 20 september 2019. I det här scenariot måste Cathy vänta till 20 september 2020 innan hon kan rapportera en långsiktig realisationsvinst.
Behandlingen av realisationsvinster för en kvalificerad disposition gäller försäljningsbeloppet som representeras av skillnaden mellan lösenpriset för optionens aktie och marknadspriset som aktien såldes vid. Om Tim till exempel utnyttjar 1 000 ISO-optioner till 10 dollar per aktie och säljer dem för 30 dollar per aktie kommer han därför att rapportera en realisationsvinst på 20 000 dollar (20 x 1 000 aktier).
Icke-lagstadgade aktieoptioner (NSO) kvalificerar inte för skattemässig skattemässig behandling och beskattas till ordinarie inkomstnivå. Att utfärda ett kompensationspaket som inkluderar ISO: er och en kvalificerad ESPP hjälper företag att attrahera och behålla högsta nivå personal. Det anpassar också ett företags ledning och nyckelpersoner till sina aktieägare, eftersom de alla vill att företaget ska lyckas och öka aktiekursen.
Vissa företag erbjuder inte ISO, eftersom till skillnad från icke-lagstadgade (eller icke-kvalificerade) optionsplaner finns det inget skatteavdrag för företaget när optionerna utnyttjas.
Särskilda överväganden
"Bargain element" avser ett alternativ som kan utnyttjas under det nuvarande marknadspriset, vilket ger den anställde en omedelbar vinst. En anställd som utövar ett icke-lagstadgat alternativ måste rapportera förhandlingselementet som intjänad inkomst, som är skattskyldig. Det bör noteras att anställda som innehar ISO-er inte har mandat att rapportera förhandlingselementet förrän efter att de har säljt sina aktier.
Förhandlingselementet redovisas som ordinarie inkomst om aktierna såldes omedelbart efter utövandet (en diskvalificerande disposition). Däremot redovisas förhandlingselementet som en långsiktig realisationsvinst om försäljningen genomfördes ett år efter utnyttjandet av optionerna och två år efter tilldelningsdatumet (kvalificerad disposition).
Förhandlingselementet för NSO läggs till en individs alternativa lägsta skattepliktiga inkomst, som har en platt skatt som syftar till att säkerställa att alla betalar sin rättvisa andel av skatter trots skatteminimeringsstrategier.
Kvalificerad distribution kontra diskvalificerande distribution
En diskvalificerande distribution är försäljning eller utbyte av aktier som erhållits från en ISO eller ESPP innan innehavstiden har uppfyllts. ISO-innehavstiden är ett år från utnyttjandedagen eller två år från tilldelningsdatumet eller två år från ESPP-erbjudandedagen. Vinster eller förluster som realiseras i en diskvalificerande disposition beskattas till en högre skattesats.
Om ESPP- eller ISO-aktier säljs i en kvalificerad disposition beskattas förhandlingsbeloppet till realisationsräntan. Diskvalificerade dispositioner redovisas till inkomstskattesatsen, som i allmänhet är högre än kapitalvinstskatten.
