Vad är uppskjuten skatteplikt?
Uppskjuten skatteskuld är en skatt som bedöms eller förfaller för den aktuella perioden men ännu inte har betalats. Uppskjutningen kommer från skillnaden i tidpunkten mellan när skatten har upplupit och när skatten betalas. En uppskjuten skatteskuld registrerar det faktum att företaget i framtiden kommer att betala mer inkomstskatt på grund av en transaktion som har ägt rum under den aktuella perioden, till exempel en kundfordran.
Uppskjuten skatteskuld
Hur uppskjuten skatteskuld fungerar
Eftersom amerikanska skattelagar och redovisningsregler skiljer sig åt kan ett företags resultat före skatt på resultaträkningen vara större än dess beskattningsbara inkomst på en skattedeklaration, vilket ger upphov till uppskjuten skatteskuld i företagets balansräkning. Den uppskjutna skatteskulden representerar en framtida skattebetalning som ett företag förväntas göra till lämpliga skattemyndigheter i framtiden, och det beräknas som företagets förväntade skattesatser gånger skillnaden mellan dess skattepliktiga inkomst och redovisningsresultat före skatt.
Förenkla uppskjuten skatteskuld
Ett enkelt sätt att definiera den uppskjutna skattskyldigheten är mängden skatter ett företag har "underbetalt" - som (så småningom) kommer att utgöras i framtiden. Genom att säga att det har underbetalt betyder inte nödvändigtvis att det inte har uppfyllt sina skatteplikt, utan erkänner snarare att skyldigheten betalas på en annan tidsplan.
Till exempel, ett företag som tjänade årets nettovinst vet att det kommer att behöva betala inkomstskatter för företag. Eftersom skatteskulden gäller för innevarande år måste den också återspegla en kostnad för samma period. Men skatten betalas faktiskt inte förrän nästa kalenderår. För att korrigera periodiserings- / kontantstimuleringsdifferensen är att registrera skatten som en uppskjuten skatteskuld.
Exempel på uppskjutna skattepliktkällor
En vanlig källa för uppskjuten skatteskuld är skillnaden i hantering av avskrivningskostnader genom skattelagar och redovisningsregler. Avskrivningskostnader för långlivade tillgångar för finansiella rapporter beräknas vanligtvis med en linjär metod, medan skatteregler tillåter företag att använda en accelererad avskrivningsmetod. Eftersom den linjära metoden ger lägre avskrivningar jämfört med den under den accelererade metoden, är ett företags redovisningsinkomst tillfälligt högre än dess skattepliktiga inkomst.
Företaget redovisar uppskjuten skatteskuld på skillnaden mellan dess redovisade resultat före skatt och skattepliktig inkomst. När företaget fortsätter att avskriva sina tillgångar, minskas skillnaden mellan linjära avskrivningar och accelererade avskrivningar och beloppet för uppskjuten skatteskuld tas bort gradvis genom en serie kompensering av bokföringsposter.
En annan vanlig källa till uppskjuten skatteskuld är en avbetalningssäljning, som är intäkterna som redovisas när ett företag säljer sina produkter på kredit som ska betalas i lika stora belopp i framtiden. Enligt redovisningsregler får företaget redovisa full inkomst från avbetalningsförsäljningen av allmänna varor, medan skattelagstiftningen kräver att företagen redovisar intäkterna när avbetalningarna görs. Detta skapar en tillfällig positiv skillnad mellan företagets redovisade resultat och skattepliktiga inkomster samt en uppskjuten skatteskuld.
