Vad är alternativ skattemässigt driftsförluster (ATNOL)?
Alternativ skattemässig nettoförlust (ATNOL) är överskottet för tillåtna avdrag för de intäkter som redovisas för alternativ miniminivå (AMT). Det beräknas på samma sätt som nettoförluster (NOL), men med ytterligare regler som omfattar avdrag, undantag och preferenser relaterade till AMT.
Key Takeaways
- Alternativ skattemässig nettoförlust (ATNOL) är en övervägande för att beräkna en nettoförlustförlust när den är föremål för alternativ minimiskatt (AMT).AMT säkerställer att vissa skattebetalare betalar en minsta "rättvis andel" genom att utesluta eller begränsa vissa avdrag och krediter för berättigade individer och företag.ATNOL kommer således att ta hänsyn till de begränsade skatteavdragen som är tillåtna vid beräkningen av nettoförlust, vilket gör att nettoförlusten verkar mindre för skatteändamål.
Förståelse av alternativ skattemässig driftsförlust
En netto rörelseförlust (NOL) är en förlust som tas under en period där ett företags tillåtna skatteavdrag är större än dess beskattningsbara inkomst. När fler kostnader än intäkter uppstår under perioden kan företagets nettoförlustförlust generellt användas för att återfå tidigare skattebetalningar. I själva verket kan NOL användas för att kompensera för positiv skattepliktig inkomst, vilket minskar de skatter som ska betalas.
När företag når en viss storlek kan de bli föremål för en alternativ minimiskatt. Ett företag som är föremål för den alternativa minimiskatten (AMT) kommer att ha ett begränsat antal avdrag som det kan ta. Till exempel är det inte tillåtet att dra av statliga och lokala skatter från sina inkomster, och alla diverse specificerade avdrag är inte tillåtna. Men om verksamheten har en nettoförlustförlust kan den överföra sin NOL upp till 80% av AMT: s beskattningsbara inkomst. Det vill säga det kan dra av upp till 80% av förlusten mot sina inkomster enligt AMT-regler.
Medan en NOL är överskottet för en skattebetalares avdrag för sin bruttoinkomst, är en alternativ skattemässig driftsförlust (ATNOL) överskottet av en skattebetalares avdrag som är tillåtna för att fastställa AMT-inkomst över den inkomst som ingår i beräkningen av skattebetalarens alternativa minimibeskattningsbara inkomst, beräknat med ändringarna i kodavsnitt 172 (d). Avsnitt 56 i den interna intäktskoden (avdelning 26) tillåter skattebetalare att ersätta nettoförlusten med ATNOL vid beräkning av alternativ minimiskatt. En skattebetalare som beräknar det alternativa minimiskattebeloppet måste ta det alternativa skattemässiga driftsavdragsavdraget. Det ATNOL-belopp som kan dras av vid beräkning av AMT-inkomst kan inte överstiga 80% av skyldigheten.
ATNOL Villkor och begränsningar
Om ATNOL-avdraget överskrider denna gräns kan det överföras, men ATNOL-gränsen kommer fortfarande att gälla för det överförande året. Till skillnad från det vanliga NOL-avdraget, tillåter emellertid det alternativa driftsavdragsavdraget inte ett företag att ta del av många vanliga utgifter, till exempel investeringskostnader, statliga och lokala skatter som företaget betalade, och påskyndade avskrivningar av utrustning och annan affärsfastighet.
Endast år där ett företag omfattas av AMT-regler gäller ATNOL-regler också. Vid rapportering av ATNOL arkiverar skattebetalarna formulär 1045 och formulär 6251.
