Den ackumulerade intäktsskatten är en skatt som den federala regeringen har pålagt företag med behållen vinst som bedöms vara orimliga och utöver vad som anses vara vanligt. I huvudsak uppmuntrar denna skatt företag att utfärda utdelning snarare än att behålla sina intäkter.
Uppdelning av ackumulerad vinstskatt
C-företag som har en vana att ackumulera sina intäkter eller vinster istället för att dela ut dem som utdelning till aktieägarna kommer att omfattas av den ackumulerade inkomstskatten om det kvarvarande vinstbeloppet ligger över en viss nivå. Dessa företag kan ackumulera inkomster upp till $ 250 000 utan att ha en ackumulerad inkomstskatt; allt högre belopp bedöms av Internal Revenue Service som utöver verksamhetens rimliga behov. Ett företag vars huvudsakliga funktion är utförande av tjänster inom redovisning, aktuariell vetenskap, arkitektur, konsultation, teknik, hälsa (inklusive veterinärtjänster), lag och scenkonst har ett undantagsbelopp på $ 150 000.
I själva verket tillämpas en ackumulerad inkomstskatt på 20% på kvarvarande intäkter som överstiger undantagsbeloppet. Regeringen införde denna skatt för att avskräcka investerare från att påverka ett företags beslut att betala utdelning negativt eftersom investerare eller aktieägare skulle undvika att betala skatt på utdelning om företaget inte fördelar vinsten i första hand. Förutsättningen bakom denna skatt är att företag som behåller intäkter vanligtvis upplever högre aktiekursuppskattning. Även om detta är gynnsamt för aktieägare eftersom kapitalvinstskatter är lägre än utdelningsskatter, är det skadligt för regeringen eftersom skatteintäkterna minskar. Genom att lägga till en extra skatt på ett företags behållna intäkter kommer skattemannen antingen att samla in mer skatter från företaget eller övertyga dem om att utge utdelning, och därmed tillåta regeringen att samla in från aktieägarna.
Ett företag som har en orimlig vinstackumulation kan vara skyldig att betala den ackumulerade inkomstskatten såvida inte verksamheten kan visa att intäkterna inte har ackumulerats för att låta sina aktieägare undvika skatt. Med andra ord måste företaget visa att det kvarvarande resultatet är över tröskeln för företagets rimliga behov, vilket IRS definierar som:
- Specifika, bestämda och genomförbara planer för användning av vinstackumulationen i verksamheten. Beloppet som är nödvändigt för att lösa in företagets aktier som ingår i en avliden aktieägares bruttoegendom om beloppet inte överstiger den rimligt förväntade totala fastighets- och arvsskatten och begravningen och administrationskostnader som aktieägarnas gods åsamkar.
S-företag är inte ansvariga för den ackumulerade inkomstskatten eftersom intäkter i dessa företag beskattas till investerare och aktieägare oavsett om företaget gör utdelningar till dem eller inte.
