Vad är ett avsnitt 1244 lager?
Avsnitt 1244 lager avser skattemässig behandling av begränsat lager av IRS. Avsnitt 1244 i skattekoden tillåter att förluster från försäljning av andelar i små inhemska företag dras av som vanliga förluster istället för som kapitalförluster upp till högst 50 000 USD för enskilda skattedeklarationer eller 100 000 USD för gemensam avkastning.
Key Takeaways
- Avsnitt 1244 lager avser skattebehandling av kvalificerade begränsade aktier. Avsnitt 1244 lager tillåter företag att rapportera vissa kapitalförluster som vanliga förluster för skatteändamål. Detta låter nya eller mindre företag dra fördel av lägre effektiva skattesatser och ökade avdrag.
Grunderna i avsnitt 1244 Lager
Nystartade företag och småföretag är riskabla. Avsnitt 1244 ger en viktig fördel genom att tillåta vissa kapitalförluster att behandlas som vanliga förluster. Vanliga förluster är helt avdragsgilla under förluståret snarare än att vara föremål för en årlig gräns.
Dessutom kompenseras inte vanliga förluster av realisationsvinster. Detta innebär att företag fortfarande kan njuta av den lägre skattesatsen i samband med realisationsvinster som annars kan ha utjämnats mot en kapitalförlust. Samtidigt kan ordinarie skattepliktig inkomst nettas av vanliga förluster, vilket minskar den skattepliktiga inkomsten.
Alla förluster som kvalificeras som en vanlig förlust enligt avsnitt 1244 klassificeras också som en handels- eller affärsförlust vid beräkning av en individs nettoförlustförluster (NOL). Därför tillåts avsnitt 1244-förluster för NOL-syften utan att begränsas av icke-affärsverksamhet inkomst.
Kvalificering för avsnitt 1244 lager
För att kvalificera sig för behandling i avsnitt 1244 måste företaget, aktien och aktieägarna uppfylla vissa krav:
- Aktien måste emitteras av amerikanska företag och kan vara antingen en vanlig eller föredragen aktie. Men om aktierna i fråga emitterades före 19 juli 1994, är det bara stamaktie som kvalificerar sig. Företagets totala kapital får inte ha överskridit 1 miljon USD när aktien utfärdades och företaget kan inte få mer än 50% av sina intäkter från passiva investeringar. Aktieägaren måste ha köpt aktien och inte fått den som kompensation. Bara enskilda aktieägare som köper aktien direkt från företaget är berättigade till särskild skattebehandling. En majoritet av företagets intäkter måste komma direkt från verksamheten. Med andra ord kan de flesta inkomster inte hänföras till ränta, utdelning och royalty. För att detta undantag ska gälla (det vill säga att det måste drivas som ett operativt företag.) Aktier måste innehas kontinuerligt sedan det datum då aktien utfärdades och inte bytas ut på marknaden eller genom privata transaktioner.
Uteslutning av avsnitt 1244
Avsnitt 1244 gäller inte några bidrag som lämnats efter det att de initiala aktierna har emitterats. Senare bidrag kan emellertid kvalificera sig om investeraren får aktier som har godkänts men inte emitterats. Avsnitt 1244 bör ges ut enligt en skriftlig företagsresolution. En förlust kan krävas av enskilda aktieägare som aktieförlust enligt § 1244 på formulär 4797, Försäljning av affärsfastigheter, och måste lämnas in till aktieägarens individuella inkomstdeklaration.
