Partnerskap betalar inte skatt på deras vinster; deras partners gör. Partnerskap är genomgående enheter som rapporterar sina inkomster, avdrag, krediter och andra föremål till partner så att partner sedan kan ange sin del av denna information i deras personliga skattedeklarationer.
Partnerskapet, liksom ett företag som behandlas som ett partnerskap för federala inkomstskatteändamål, använder formulär 1065, US Return of Partnership Income, för att lista denna information. En fördelning av artiklarna görs till varje partner på ett schema K-1, Partners andel av inkomster, avdrag, kredit, etc. baserat på deras ägarintressen.
Vad formuläret rapporterar
Form 1065 är en fem-sidars retur.
Sida en: Grundläggande information om partnerskapet - dess namn, adress, arbetsgivaridentifikationsnummer, affärsaktivitet, datum då företaget startade - visas högst upp i formuläret. Därefter indikerar partnerskapet om avkastningen är speciell (t.ex. ändrad, slutlig, återspeglar ändring av namn eller adress), redovisningsmetoden och antalet schema K-1 som är bifogade.
Inkomstavsnittet listar olika inkomstposter från partnerskapets handel eller verksamhet, såsom bruttoinkomster från försäljning och nettovinst eller förlust vid försäljning av affärstillgångar (en siffra som tas från formulär 4797) Vissa artiklar kräver särskild behandling av aktieägarnas (partners) egen avkastning dessa kallas separat angivna poster och visas inte på sidan en i formulär 1040. Till exempel på grund av särskilda regler för hyresfastighetsintäkter och avdrag, kommer du inte att se en post för dessa hyror i inkomstavsnittet i Form 1065 retur.
På samma sätt, medan vissa av ett partnerskaps handels- eller affärsavdrag är listade på sidan ett i formulär 1065, rapporteras vissa på annat håll (t.ex. välgörenhetsbidrag, avdrag för sek. 179) så att partner kan tillämpa sina egna begränsningar för dessa avskrivningar. Avdrag på sidan ett i formulär 1065 inkluderar löner och löner till anställda (men partner är inte anställda så betalningar till dem anges inte här); alla garanterade betalningar till partner listas.
Skillnaden mellan partnerskapets totala inkomst och dess totala avdrag är ordinarie vinst eller förlust av affärsintäkter. Detta nettobelopp, tillsammans med andra poster, fördelas till partners.
Längst ner på sidan en används för att underteckna och datera formuläret om returen lämnas in på papper (elektroniska signaturer används för e-arkiverade returer) och notera information om en betald förberedare, om någon.
Sidor två och tre: Schema B, Övrig information, är en serie ja-nejfrågor om partnerskapet. Markera till exempel rutan för fråga ett angående typen av partnerskap eller annan enhet som lämnar in avkastningen, t.ex. ett bolag med begränsat ansvar (LLC) med två eller flera partners och ett Limited Partnership (LLP). Schema B används också för att ge information om Tax Matters Partner - någon som utsetts av partnerskapet för att underteckna avkastningen och gränssnittet med IRS i frågor som rör avkastningen. (Om det finns mer än tio partners måste alla granskningar genomföras på partnerskapsnivå för att spara IRS-problem med att granska varje enskild partner om behandlingen av ett partnerskapspost.)
Sida fyra: Schema K listar partnernas distribuerande del av artiklar. Det är från detta schema som fördelningar görs till enskilda partners för var och en av dessa poster; de tilldelade beloppen redovisas i schema K-1, som har avsnitt för:
- inkomst (förlust) avdrag själv-sysselsättningskrediter förrätta transaktioneralternativ minimiskattposter annan information
Sida fem: Denna sida består av ett antal olika scheman:
Schema K: s analys av nettoresultat (förlust) är en uppdelning av inkomst eller förlust beroende på typ av partnerskap (företag, individ (aktiv), individ (passiv), etc.). Det separerar ytterligare inkomst och förlust bland allmänna partners och begränsade partners.
Schema L är balansräkningen. Dess poster för tillgångar och skulder fylls i enligt partnerskapets böcker. Liksom med alla balansräkningar återspeglar skillnaden mellan tillgångarna och skulderna faktiskt partnerens kapitalkonton (dvs. eget kapital i partnerskapet).
Schema M-1 är en avstämning av inkomst eller förlust per böcker, med inkomst eller förlust per avkastning. Eftersom skatteregler inte nödvändigtvis följer den ekonomiska verkligheten i partnerskapsaktiviteter är denna försoning nödvändig. Till exempel, medan ett partnerskap kan dra av hela kostnaden för måltid och underhållning i dess böcker, är endast 50% av dessa kostnader för skattemässiga avdragsgilla; avstämningen görs i schema M-1.
Schema M-2 är en analys av partnernas kapitalkonton. Denna kapitalandel justeras varje år för att återspegla bidrag från partners, partnerskapets vinst eller förlust, fördelningar från partnerskapet till partners och annan verksamhet.
Obs: Schema M-3, som är ett uttalande som endast krävs för stora partnerskap ($ 50 miljoner eller mer i totala tillgångar), är inte en del av de fem sidorna i formulär 1065. Om ett partnerskap krävs för att bifoga detta schema till returen anges på rad J på sidan en av returen.
Schema K-1
Som förklarats tidigare fördelar detta formulär partnerskapsprodukter samt separat angivna poster till aktieägarna så att de kan rapportera dem om deras personliga avkastning. Sida två i detta schema riktar partner som är individer som arkiverar formulär 1040 var de ska rapportera artiklarna. Till exempel redovisas en partners andel av vinst eller förlust (den ordinarie inkomsten eller förlusten från sidan ett i formulär 1065) i schema E i en individs formulär 1040. En partners andel av nettotillväxten av långfristiga kapitalvinster redovisas i schema D för Blankett 1040 (och kanske måste anges på formulär 8949 också).
Arkivera returen
Blankett 1065 har en förfallodag den 15: e dagen i den tredje månaden efter utgången av företagets skatteår. 15 mars för en kalenderårsenhet. Ett partnerskap kan för närvarande få en automatisk sexmånaders ansökan om förlängning till 15 september. Partnerskap som inte lämnar in sina returer i tid är föremål för en påföljd på $ 195 per partner för varje månad de försenar.
(För ytterligare läsning om partnerskap, se: Hur fattas affärsbeslut i ett partnerskap? Och Silent Partner vs. General Partner: Vad är skillnaden?)
Poängen
Även om ingen skatt beror på en partnerskapsavkastning, är det en viktig information för IRS att använda för att kontrollera att partner betalar sina skatter för partnerskapsprodukter. Fyll i formuläret kan vara förvirrande och komplicerat, så det är tillrådligt att arbeta med en kunnig skattepersonal.
