Den 16 augusti publicerade det federala registret IRS: s utkast till föreskrifter för att klargöra den nya lagen som ger 20% avdrag för genomgående affärsintäkter. Enligt lagen om beskattning och jobb som antogs i december 2017 kommer denna lag att gälla för skatteår 2018 till och med 2025.
Förslaget till föreskrifter klargör vem som exakt är berättigade till det nya avdraget på 20% och vem inte. I brådskan med att passera skatteräkningen skrivs denna bestämmelse inte tydligt nog. IRS försöker lösa problemet nu. Förutsatt att de slutliga bestämmelserna är mycket lik utkastet till föreskrifter, följer följande information för att hjälpa dig att avgöra om det kan vara vettigt att omstrukturera ditt företag.
Kvalificerade företag och kvalificerade affärsinkomster
För att vara berättigad att kräva skatteavdrag för 20% av kvalificerad affärsinkomst (QBI), måste ditt företag vara en genomgående enhet. Genomgångsenheter benämns så eftersom företagets inkomst "passerar" till ägaren. Det beskattas inte på affärsnivå utan istället på individnivå. Ägare av genomgångsföretag betalar skatt på sina affärsinkomster till individuella skattesatser. Genomgångsföretag inkluderar ensamföretag, partnerskap, S-bolag, fonder och gods. Däremot är C-bolagsinkomster föremål för företagsskattesatser.
Så vad är "kvalificerad affärsinkomst"? IRS definierar det som nettovärde, inklusive kapitalvinster och förluster, vissa utdelningar eller ränteintäkter. Avdraget på 20% sänker federala och statliga inkomstskatter men inte socialskatt eller Medicare-skatter, vilket innebär att det inte också sänker skatter på egenföretagande, en term som hänvisar till delar av arbetsgivaren plus anställda av dessa skatter som människor betalar när de driver sina egna företag. (Se 10 skattemässiga fördelar för egenföretagare och 5 största utmaningar som står inför ditt lilla företag .)
Avdraget på 20% QBI, även kallad avdraget för avsnitt 199A efter den del av skattekoden som definierar det, beräknas som det lägsta av (1) 20% av skattebetalarens kvalificerade affärsinkomster, plus (om tillämpligt) 20% av kvalificerade fastighetsinvesteringar litar på utdelningar och kvalificerade börsnoterade partnerskapsintäkter, eller 20% av skattebetalarens beskattningsbara inkomst minus nettovinst. Beräkningarna är ganska komplicerade, så vi kommer att hålla sakerna enkla genom att inte tala om utdelningar för fastighetsinvesteringar eller kvalificerade börsintäkter.
Avsnitt 199A Avdragsfasningsnivåer
Med en beskattningsbar inkomst på $ 315 000 eller mindre om du är gift med arkivering gemensamt - och $ 157 500 eller mindre för någon annan ansökningsstatus - kan du göra anspråk på hela 20% avdraget. Enligt en skattestiftningsrapport är emellertid många genomgångsföretag stora företag, och "huvuddelen av de passerade affärsintäkterna beskattas med högsta individuella skattesatser." Vissa hedgefonder, värdepappersföretag, tillverkare och fastighetsbolag, till exempel är ofta strukturerade som genomgående enheter. Således är gränserna att påverka många skattebetalare.
Om du är en av de skattskyldiga som äger en genomgångsverksamhet och du har en skattepliktig inkomst över dessa gränser, är det svårt att räkna ut vilket avdrag, om det finns något, enligt den nya skattelagen.
Det första du behöver avgöra är om du äger vad IRS kallar en specificerad tjänsteföretag eller företag (SSTB). Detta är företag inom områdena "hälsa, lag, bokföring, aktuariell vetenskap, scenkonst, konsultation, friidrott, finansiella tjänster, investeringar och förvaltning av investeringar, handel, handel med vissa tillgångar eller någon handel eller verksamhet där den huvudsakliga tillgången är rykte eller skicklighet hos en eller flera av sina anställda. ”IRS har klargjort att den vaga sista klausulen (”… där huvudtillgången är rykte eller skicklighet… ”) är tänkt att gälla kändisinkomster, t.ex. berömd kock betalas för att låta en köksredskap använda sitt namn eller en berömd TV-personlighet som får betalt för att göra ett utseende.
Finansiella rådgivare, förmögenhetsförvaltare, börsmäklare, revisorer, läkare, advokater och andra företag inom de nämnda områdena betraktas som SSTB: er. Alla andra är det inte. Några av de intressanta undantagen inkluderar arkitekter, ingenjörer och försäkringsagenter.
Enligt den nya skattekoden är det i allmänhet bättre att inte att äga en SSTB. Ägare av SSTB: er utsätts för en avveckling och ett tak på deras avdrag. Avvecklingen 2018 gäller inom intervallet 315 000 till 415 000 dollar för gifta skattebetalare och inom intervallet 157 500 till 207 500 dollar för alla andra skattebetalare. Dessa siffror kommer att justeras för inflationen varje år. Inom dessa intervall är avdraget begränsat. Ovanför dessa intervall finns inget avdrag.
Vad händer om du är ägare till en icke-SSTB-genomgångsenhet? Låt oss säga att du är singel och att din beskattningsbara inkomst är cirka 207 500 USD. Du får ta avdraget om du har kvalificerad affärsinkomst. Dock kan ditt QBI-avdrag begränsas av mängden W-2-lön som ditt företag har betalat sina anställda och av den ojusterade grunden omedelbart efter förvärvet (UBIA) av den kvalificerade egendom som ditt företag innehar. Avdraget är begränsat till det högsta av 50% av den totala betalade W-2-lönen eller 25% av den totala lönen som betalas plus 2, 5% av UBIA för alla kvalificerade fastigheter.
Ändra din affärsstruktur eller omklassificera ditt företag
Ekonomiska proffs bör inte försöka klassificera sig som något annat än en finansiell rådgivare, pensionsplanerare eller aktuarie för att undvika att betraktas som en SSTB, säger Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, partner och verkställande direktör för ekonomisk planering på STA Wealth Management, LLC, i Houston, Texas. "De är specifikt uteslutna från att dra nytta av detta avdrag, " sade han.
Andra lösningar som företag försöker använda "kommer inte att fungera i nästan alla fall eftersom de redan tittas av IRS", tillade Bishop.
Dessa lösningar kallas "spricka och packa", eller dela upp ett företag i två eller flera olika företag med samma ägare för att separera SSTB-inkomster och icke-SSTB-inkomster och undvika att missa en del av eller hela QBI-avdraget.
80/50-regeln säger att "om en" icke-SSTB "har 50% eller mer gemensamt ägande med en SSTB, och" icke-SSTB "tillhandahåller 80% eller mer av sin egendom eller tjänster till SSTB, " -SSTB 'kommer, genom reglering, att behandlas som en del av SSTB, "förklarar CPA Jeffrey Levine, VD och chef för ekonomisk planering för Garden City, New Yorks BluePrint Wealth Alliance, i ett blogginlägg på Kitces.com. Vissa företag kanske kan komma runt 80/50-regeln genom att minska det gemensamma ägandet till SSTB och icke-SSTB-företag under 50%.
Vad sägs om att byta din genomgångsverksamhet till ett C-företag för att dra nytta av den 21% platta företagsskattesatsen, en annan förändring som är ny för 2018 enligt lagen om skattelättnader och jobb 2017?
Bishop sade att konvertering från en genomgångsenhet till ett C-företag för den lägre skatteklassen på 21% vanligtvis inte är en bra idé på grund av dubbelbeskattningen av utdelningar när man tar utdelningar. Ett förenklat exempel visar varför. Om du har ett C-bolag och har 1 miljon dollar i C-corp-inkomster, kommer du att skylda 210 000 USD vid skattesatsen på 21% på företagsbeskattningen, formulär 1120. Sedan kommer företaget att betala en utdelning, kommer du att betala skatt igen på den distributionen på din personliga retur (formulär 1040).
Hur kan då höginkomstföretagare som passerar företag bäst minska sin skatteskuld enligt de nya reglerna? Det finns flera steg som de kan vidta för att minska skattepliktiga inkomster under utfasningströsklarna, säger Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, verkställande direktör och rektor på Bronfman Rothschild i Delafield, Wis. ”Dessa inkluderar implementering av större pensionsplanbidrag såsom vinstdelning eller förmånsbestämda planer, klumpande välgörenhetsbidrag genom tankeväckande användning av givarråd, att vara avsiktlig om realiserade kapitalvinster och förluster och försena andra källor till inkomster som pensionsutbetalningar, socialförsäkring eller RMD under det första året. ”För skattebetalare som är 70 ½ skulle det vara vettigt att försena det första året med nödvändiga minimifördelningar från ett pensionskonto och ta två det följande året om det sänkte beskattningsbar inkomst tillräckligt för få skattebetalaren under tröskeln för skattelättningen under 2018.
Företagare som är begränsade av beräkningen av 20% av beskattningsbar inkomst "kanske vill öka den skattepliktiga inkomsten genom Roth-omvandlingar eller ändra uppskjutande av pensionsplan från skatt före Roth, " utarbetade Collins. Eftersom det kvalificerade avdraget för affärsinkomster är begränsat till det lägsta av 20% av QBI eller 20% av beskattningsbar inkomst, utöver tillgångs- och lönetesterna, kan skattebetalarna inte ha tillräckligt med skattepliktig inkomst för att få full fördel av QBI-avdraget.
Anta att en skattebetalare som är gift givande gemensamt har 100 000 dollar av genomgångsinkomst och inga andra inkomster, förklarade Collins. Den personen skulle kunna dra av 20% av det totala beloppet, eller $ 20 000. Men efter att ha tagit standardavdraget på 24 000 dollar skulle hans eller hennes beskattningsbara inkomst vara 76 000 dollar. Eftersom 20% av den beskattningsbara inkomsten är $ 15 200 och det är lägre än 20% av QBI ($ 20 000), kan skattebetalaren bara dra av $ 15 200, inte $ 20 000. Men om den personen gjorde en Roth IRA-omvandling på $ 24 000, skulle skattepliktig inkomst då vara $ 100 000 och skattebetalaren skulle kunna ta hela QBI-avdraget på 20 000 USD.
Detta är ett kraftigt överförenklat exempel, förklarade Collins, men det visar hur de nya skattereglerna fungerar.
"Andra som nyligen inte har granskat utdelningar av lön och utdelning och hyresbetalningar på fastigheter som de använder för sina företag kan tycka att det är en bra tid att genomföra sådana recensioner för att säkerställa att de är rimliga, " sade han.
Collins konstaterade att även om företagare regelbundet bör granska lön och bonusarrangemang för sig själva och alla anställda, blir många för upptagna och försummar denna uppgift. Anledningen till att det är särskilt viktigt att slutföra den här granskningen nu, i samband med skatterådgivare, är att det att ha för mycket W-2-inkomst kan minska behörigheten för det kvalificerade avdraget för företagets inkomst - medan om en företagare har för lite W-2-inkomst kan det kan leda till skatteregler. Collins tillade att QBI-övervägandena också gör granskning av hyres- och leasingbetalningar särskilt viktiga just nu.
Poängen
Innan förslaget till förordningar blir slutgiltiga accepterar regeringen offentliga kommentarer till dem fram till 1 oktober. En offentlig utfrågning kommer sedan att hållas den 16 oktober. När IRS slutför reglerna baserat på de insatser som den får kommer berörda företagare äntligen att kunna att med säkerhet göra ändringar som minimerar deras skatteplikt.
Som den här artikeln har visat är reglerna inte lätta att förstå. Höginkomstägare av genomgående enheter, särskilt de som klassificeras som SSTB: er, bör rådfråga en skatteprofessionell för att formulera planeringsstrategier som ökar sannolikheten för att de ska kunna få mesta fördelarna med det kvalificerade avdraget för företagets inkomst.
