Vad är funktionsnedsättning?
I redovisningen beskriver nedskrivning en permanent minskning av värdet på ett företags tillgång, vanligtvis en anläggningstillgång eller en immateriell tillgång. Vid testning av en tillgång för nedskrivning jämförs periodvis det totala resultatet, kassaflödet eller annan fördel som förväntas genereras av den specifika tillgången med dess nuvarande bokförda värde. Om det fastställs att tillgångens bokförda värde överstiger tillgångens framtida kassaflöde eller nytta avskrivs skillnaden mellan de två och tillgångens värde minskar i företagets balansräkning
Key Takeaways
- Nedskrivning kan uppstå som ett resultat av en ovanlig eller engångshändelse, till exempel en förändring i juridiska eller ekonomiska förhållanden, förändring av konsumenternas krav eller skador som påverkar en tillgång. Tillgångar bör testas för nedskrivning regelbundet för att förhindra överbelastning på balans bokföring. Nedskrivning existerar när en tillgångs verkliga värde är mindre än dess redovisade värde i balansräkningen. Om nedskrivning bekräftas som ett resultat av testning bör en nedskrivning bokföras. En nedskrivning redovisar en kostnad under innevarande period som visas på resultaträkningen och minskar samtidigt värdet på den nedskrivna tillgången i balansräkningen.
Nedsättning
Förstå nackdel
Nedskrivning används ofta för att beskriva en drastisk minskning av återvinningsvärdet för en anläggningstillgång. Nedskrivning kan inträffa när det råder en förändring av juridiska eller ekonomiska omständigheter kring ett företag eller skadestånd från oförutsedd förödelse.
Till exempel kan ett byggföretag uppleva en försämring av sina utomhusmaskiner och utrustning efter en naturkatastrof. Det verkar som en plötslig och stor nedgång i en tillgångs verkliga värde till under dess redovisade värde. En tillgångs redovisade värde, även känt som dess bokförda värde, är tillgångens värde netto efter ackumulerade avskrivningar som redovisas i ett företags balansräkning.
En revisor testar regelbundet tillgångar för potentiell nedskrivning; om det finns någon nedskrivning skrivs bokföringen av skillnaden mellan verkligt värde och bokfört värde. Verkligt värde härleds normalt som summan av tillgångens outnyttjade förväntade framtida kassaflöden och dess förväntade bergningsvärde, vilket är vad företaget förväntar sig att få från försäljning eller avyttring av tillgången vid slutet av sin livslängd.
Andra konton som kan vara nedskrivna och därmed behöver granskas och skrivas ned är företagets goodwill och kundfordringar. Långfristiga tillgångar riskerar särskilt nedskrivning eftersom det redovisade värdet har en längre tidsperiod att bli potentiellt nedskrivningsbehov.
I likhet med en försämrad tillgång kan ett företags kapital också bli nedskrivet. Händelse med nedsatt kapital inträffar när ett företags totala kapital blir mindre än parvärdet på företagets kapital. Till skillnad från en nedskrivning av en tillgång kan emellertid det försämrade kapitalet naturligtvis vända när företagets totala kapital ökar tillbaka över parvärdet på dess kapital.
Nedskrivning kontra avskrivningar
Anläggningstillgångar, såsom maskiner och utrustning, skrivs av i värde över tid. Mängden avskrivningar som tas varje bokföringsperiod baseras på ett förutbestämt schema med antingen rak linje eller en av flera accelererade avskrivningsmetoder. Avskrivningsscheman möjliggör en fast fördelning av minskningen av en tillgångs värde över hela dess livstid. Till skillnad från nedskrivning, som står för en ovanlig och drastisk minskning av en tillgångs verkliga värde, används avskrivningar för att ta hänsyn till typiska förslitningar på anläggningstillgångar över tid.
Krav på nedskrivning
Enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) anses tillgångar vara nedskrivna när verkligt värde sjunker under det bokförda värdet. Eventuell nedskrivning till följd av en nedskrivning kan ha negativa effekter på ett företags balansräkning och dess finansiella förhållanden. Det är därför mycket viktigt för ett företag att regelbundet testa sina tillgångar för nedskrivning. Vissa tillgångar, såsom immateriell goodwill, måste testas för nedskrivning på årsbasis för att säkerställa att tillgångarnas värde inte blåses upp i balansräkningen.
GAAP rekommenderar också att företag tar hänsyn till händelser och ekonomiska omständigheter som inträffar mellan årliga nedskrivningstester för att avgöra om det är "mer troligt än inte" att verkligt värde på en tillgång har sjunkit under dess redovisade värde. Specifika situationer där en tillgång kan försämras och inte återvinnas inkluderar när det sker en betydande förändring av en tillgångs avsedda användning, minskning av konsumenternas efterfrågan, skada på tillgången eller negativa förändringar av juridiska faktorer som påverkar tillgången. Om dessa typer av situationer inträffar i mitten av året, är det viktigt att testa om det försämras omedelbart.
Standard GAAP-praxis är att testa anläggningstillgångar för nedskrivning på den lägsta nivån där det finns identifierbara kassaflöden. Till exempel bör en biltillverkare testa för försämring för var och en av maskinerna i en tillverkningsanläggning snarare än för den höga tillverkningsanläggningen själv. Men om det inte finns några identifierbara kassaflöden på denna låga nivå, är det tillåtet att testa för nedskrivning på tillgångsgrupp eller enhetsnivå.
Exempel på nedskrivning
ABC Company, baserat i Florida, köpte en byggnad för många år sedan till en historisk kostnad på $ 250 000. Det har tagit sammanlagt $ 100 000 i avskrivningar på byggnaden och har därför $ 100 000 i ackumulerade avskrivningar. Byggnadens redovisade värde, eller bokförda värde, är 150 000 USD i företagets balansräkning. En orkan i kategori 5 skadar strukturen avsevärt, och företaget fastställer att situationen är kvalificerad för test av nedskrivningsbehov.
Efter att ha bedömt skadeståndet bestämmer ABC Company att byggnaden nu bara är värd 100 000 dollar. Byggnaden försämras därför och tillgångsvärdet måste skrivas ned för att förhindra överskattning i balansräkningen. En debiteringspost görs till "Förlust från nedskrivning", vilket kommer att visas i resultaträkningen som en minskning av nettoresultatet, till ett belopp av 50 000 USD (150 000 bokfört värde - 100 000 $ beräknat verkligt värde). Som en del av samma post görs också en kredit på 50 000 USD till byggnadens tillgångskonto, för att minska tillgångens saldo eller till ett annat balansräkningskonto som kallas "Avsättning för nedskrivningsförluster."
