En förbättring av hyresrätter är en förändring av en hyresfastighet för att anpassa den efter hyresgästens specifika behov. Hyresförbättringar, som måleri, installation av partitioner, byte av golv eller inbyggnad av anpassade ljusarmaturer kan utföras antingen av hyresvärdarna, som kan erbjuda att göra det för att öka försäljningsbarheten för sina hyresenheter eller av hyresgästerna själva.
Medan den ekonomiska livslängden för de flesta förbättringar av hyresrätter är fem till 15 år, kräver den interna inkomstkoden att avskrivningar för sådana förbättringar sker under byggnadens ekonomiska livslängd. Förbättringar av hyresrätter har olika avskrivningsregler beroende på om du arbetar med amerikansk finansiell rapportering eller finansiell rapportering om allmänna redovisningsprinciper (GAAP). För skatteändamål kan förbättringar av hyresrätter avskrivas för perioder på upp till 15 år.
Key Takeaways
- En förbättring av hyresrätter är en förändring av en hyresfastighet för att anpassa den efter hyresgästens specifika behov. IRS tillåter inte avdrag för förbättringar av hyresrätter. Men eftersom förbättringar betraktas som en del av byggnaden, är de föremål för avskrivningar. Enligt GAAP bör avskrivningar på hyresrätter följa ett 15-årigt schema, som måste utvärderas varje år baserat på dess ekonomiska livslängd.
Hur förbättringar av hyresrätter fungerar
Hyresförbättringar kallas också hyresgästförbättringar eller utbyggnader och görs vanligtvis av hyresvärdar av kommersiella fastigheter. Hyresvärdar kan tillhandahålla dessa förbättringar för befintliga eller nya hyresgäster. Ändringarna är skräddarsydda för att passa en specifik hyresgäst och hans eller hennes behov. Endast förbättringar som gjorts i det inre av ett specifikt hyresgästutrymme betraktas som förbättringar av hyresrätter.
Som anges ovan gäller hyresförbättringar strukturella förändringar i utrymmet som kommer att gynna en specifik hyresgäst. Så att göra ändringar i en hyresgästs utrymme kan inte betraktas som en förbättring av hyresrätter för sin granne. Ändringar på byggnadens utsida eller dess landskap gäller inte heller. Om en hyresvärd byter ut taket på byggnaden, uppgraderar hissen eller banar parkeringsplatsen - ingen av dessa förändringar betraktas som förbättringar av hyresrätter, eftersom de inte gynnar en specifik hyresgäst.
När hyresavtalet upphör tillhör förbättringarna i allmänhet hyresvärden, såvida inget annat anges i avtalet. Om hyresgästen kan ta dem, måste han eller hon ta bort dem utan att skada på fastigheten.
Finansiell rapportering i USA: s skattegrundlag
Den 15-åriga regeln antogs av Internal Revenue Service (IRS) 2004. Före året var avskrivningstiden 39 år. 15-årsregeln är inte permanent och måste godkännas varje år. Avskrivningstiden fastställs oberoende av den faktiska nyttjandeperioden för hyresförbättringen eller hyresperioden som återstår.
GAAP Finansiell rapportering
För GAAP-finansiell rapportering kan förbättringar av hyresavtal aktiveras eller kostnadsföras beroende på förbättringens dollar. Företag sätter en aktiveringsgräns, en intern redovisningsstandard som fastställs av ledningen som anger det tröskelvärde som en post aktiveras istället för kostnadsförs. Om beloppet inte överskrider aktiveringsgränsen kostnadsförs förbättringen av hyresavtalet under den period det uppstår. Om kostnaden emellertid överskrider aktiveringsgränsen aktiveras och avskrivs företaget.
En aktiverad hyresförbättring enligt GAAP skrivs av under den återstående återstående nyttjandeperioden eller återstående löptid. Nyttjandeperiod bestäms baserat på förvaltningsberäkningar. Dessutom kan den återstående löptiden för hyresavtalet innehålla förlängningar så länge de är förutsebara och med rimlig säkerhet sker. Om byggnaden senare köps upphör hyresavtalet att gälla och förbättringen av hyresavtalet skrivs av över byggnadens återstående livslängd.
