Vad är ett överföringspris?
Överföringspris är det pris till vilket närstående parter handlar med varandra, till exempel under handel med leveranser eller arbetskraft mellan avdelningar. Överföringspriser används när enskilda enheter i ett större företag med flera enheter behandlas och mäts som separat styrda enheter. Det är vanligt att företag med flera företag konsolideras finansiellt. De kan emellertid rapportera varje enhet separat för skatteändamål.
Ett överföringspris kan också kallas en överföringskostnad.
Key Takeaways
- Överföringspriser som skiljer sig från marknadsvärdet kommer att vara fördelaktiga för en enhet, samtidigt som den andra enhetens vinster sänks. Multinationella företag kan manipulera överföringspriser för att flytta vinsten till lågskattregioner. För att åtgärda detta föreskriver förordningar en armlängds transaktionsregel som kräver att prissättningen baseras på liknande transaktioner som görs mellan oberoende parter.
Överföringspris
Hur överföringspriser fungerar
Ett överföringspris uppstår för redovisningsändamål när närstående parter, såsom divisioner inom ett företag eller ett företag och dess dotterbolag, rapporterar sina egna vinster. När dessa närstående är skyldiga att handla med varandra, används ett överföringspris för att fastställa kostnader. Överföringspriser skiljer sig i allmänhet inte mycket från marknadspriset. Om priset skiljer sig, är en av enheterna i en nackdel och skulle i slutändan börja köpa från marknaden för att få ett bättre pris.
Antag till exempel att enhet A och enhet B är två unika segment av företagets ABC. Enhet A bygger och säljer hjul, och enhet B monterar och säljer cyklar. Enhet A kan också sälja hjul till enhet B genom en internföretagstransaktion. Om enhet A erbjuder enhet B en ränta som är lägre än marknadsvärdet, kommer enhet B att ha en lägre kostnad för sålda varor (COGS) och högre intäkter än den annars skulle ha gjort. Att göra det skulle dock också skada enhet A: s försäljningsintäkter.
Om å andra sidan enhet A erbjuder enhet B en högre kurs än marknadsvärdet, skulle enhet A ha högre försäljningsintäkter än vad den skulle ha gjort om den såldes till en extern kund. Enhet B skulle ha högre COGS och lägre vinster. I endera situationen gynnas en enhet medan den andra skadas av ett överföringspris som varierar från marknadsvärde.
Föreskrifter om överföringsprissättning säkerställer rättvisa och noggrannhet i överföringspriser mellan närstående enheter. Förordningar verkställer en armlängds transaktionsregel som säger att företag måste fastställa prissättning baserat på liknande transaktioner som görs mellan icke närstående parter. Det övervakas noggrant inom ett företags finansiella rapportering.
Prissättning för överföring kräver strikt dokumentation som ingår i fotnoterna till bokslutet för granskning av revisorer, tillsynsmyndigheter och investerare. Denna dokumentation granskas noggrant. Om det är felaktigt dokumenterat kan det tynga företaget med extra beskattning eller omfördelningsavgifter. Dessa priser kontrolleras noggrant för noggrannhet för att säkerställa att vinsten bokas lämpligt inom armslängdsprissättningsmetoder och tillhörande skatter betalas i enlighet därmed.
Särskilt hänsyn
Internationella skatter och överföringspriser
Överföringspriser används när divisioner säljer varor i interna företagstransaktioner till divisioner i andra internationella jurisdiktioner. En stor del av internationell handel sker faktiskt inom företag i motsats till mellan oberoende företag. Internationella överföringar som utförs internationellt har skattemässiga fördelar, vilket har lett till att tillsynsmyndigheterna rynkade vid användning av överföringspriser för skatteundvikande.
När överföringsprissättning inträffar kan företag manipulera vinster med varor och tjänster för att boka högre vinster i ett annat land som kan ha en lägre skattesats. I vissa fall kan överföring av varor och tjänster från ett land till ett annat inom en koncernintern transaktion också göra det möjligt för ett företag att undvika tullar på varor och tjänster som utbyts internationellt. De internationella skattelagen regleras av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) och revisionsföretag inom varje internationell lokalisering granskar bokslutet i enlighet därmed.
Exempel på överföringspriser
För att bättre förstå effekten av överföringspriser på beskattningen, låt oss ta exemplet ovan med enhet A och enhet B. Anta att enhet A är i ett land med hög skatt medan företag B befinner sig i ett lågskatteland. Det skulle gynna organisationen som helhet att mer av Bolagets ABC-vinster dyker upp i enhet B: s division, där företaget kommer att betala lägre skatter.
I så fall kan företagets ABC försöka få enhet A att erbjuda ett överföringspris lägre än marknadsvärdet till enhet B när de säljer dem de hjul som behövs för att bygga cyklarna. Som förklarats ovan skulle enhet B då ha en lägre kostnad för sålda varor (COGS) och högre intäkter, och enhet A skulle ha minskat försäljningsintäkterna och lägre totala intäkter.
Företag kommer att försöka flytta en stor del av sådan ekonomisk aktivitet till lågkostnadsdestinationer för att spara på skatter. Denna praxis fortsätter att vara en viktig punkt i oenighet mellan de olika multinationella företagen och skattemyndigheterna som Internal Revenue Service (IRS). De olika skattemyndigheterna har vardera målet att öka de skatter som betalas i sin region, medan företaget har målet att sänka de totala skatterna.
