Vad är materiella deltagartest?
Test av materiell deltagande är en uppsättning kriterier för Internal Revenue Services (IRS) som utvärderar huruvida en skattebetalare väsentligen har deltagit i en handel, företag, hyra eller annan inkomstproducerande verksamhet. En skattebetalare deltar väsentligt om de klarar ett av de sju testen för materiellt deltagande. Passiva aktivitetsregler begränsar emellertid avdragsgilligheten för förluster när skattebetalarnas medverkan inte uppfyller minst ett av de sju väsentliga deltagandestesterna.
Key Takeaways
- Test av materiell deltagande hjälper till att avgöra om en skattskyldig har väsentligen deltagit i verksamhet, hyror eller annan inkomstproducerande verksamhet. En väsentlig deltagare kan dra av sig hela beloppet av förluster på sin skattedeklaration. Endast ett krav av de sju väsentliga deltagandeprövena måste uppfyllas för att kvalificera sig. Regler för passiv aktivitet begränsar avdragsberättelsen för eventuella passiva förluster.
Förstå materialdeltagningstester
Väsentligt deltagande i en inkomstproducerande verksamhet är i allmänhet en aktivitet som är regelbunden, kontinuerlig och betydande. Inkomstproducerande åtgärder, där skattebetalaren väsentligen deltar är en aktiv inkomst eller förlust. En aktiv förlust är avdragsgill men omfattas av riskbestämmelser eller andra begränsningar som åläggs med den interna intäktskoden (IRC).
Passiva aktivitetsregler gäller för deltagande som inte uppfyller ett av de materiella deltagandestesterna. Ett passivt deltagande i ett inkomstproducerande företag är deltagande som inte är regelbundet, kontinuerligt och väsentligt. Inkomstproducerande åtgärder, där skattebetalaren passivt deltar är passiva intäkter och förluster. Regler för passiv aktivitet begränsar avdragsgilligheten för någon passiv förlust.
Väsentligt deltagande kan eller inte vara sämre än passivt deltagande i en viss situation. Det rekommenderas att en finansiell rådgivare hjälper till att fatta det beslutet.
Typer av materiellt deltagande test
För varje skatteår kan en skattebetalare eller deras make betecknas som väsentlig delaktighet i ett företag om de uppfyller något av de sju väsentliga deltagandeprövningarna.
- Test ett: Deltagande i mer än 500 timmar. Test två: Aktivitet som utgjorde allt deltagande väsentligt. Test tre: Engagemang i mer än 100 timmar och inte mindre än någon annan individs deltagande. Test fyra: Vilket är en betydande deltagandeaktivitet, kombinerat med alla betydande deltagande aktiviteter i mer än 500 timmar. En betydande deltagandeverksamhet är ett företag där skattebetalaren deltar, utan att kvalificera sig för någon av de andra sex testerna, i mer än 100 timmar. Test fem: Deltagande under fem av de föregående tio skattepliktiga åren. Test sex: Vilket är en personlig serviceaktivitet under tre tidigare skattepliktiga år. Personlig serviceverksamhet är aktiviteter där kapital inte är en väsentlig inkomstproducerande faktor, till exempel hälsa, lag, teknik, arkitektur, redovisning, aktuariell vetenskap, scenkonst eller konsultation. Test sju: Deltagande i mer än 100 timmar och baserat på alla fakta och omständigheter, regelbundet, kontinuerligt och väsentligt.
Fördelar och nackdelar med materiella deltagartest
Inte all tid som tillbringas i vissa aktiviteter räknas till 100-timmars- eller 500-timmarsgränserna för tester en, tre, fyra eller sju.
Tid som investerare räknas inte om de inte kan visa direkt engagemang i den dagliga hanteringen av aktiviteten. Arbetet som vanligtvis inte utförs av en ägare räknas inte till väsentligt deltagande timmar och inte heller tid för pendling. Arbetet som bedrivs i det huvudsakliga syftet att undvika misslyckande av förluster enligt passivförlustregeln är inte väsentligt deltagande. Och slutligen kan deltagande i en rent ledningsaktivitet där andra chefer inte erhåller någon ersättning inte räknas.
Begränsade partners deltagande i företag som ägs av dem är passivt deltagande såvida de inte klarar materiella deltagandestester en, fem eller sex. När en skattebetalare deltar i två företag som drivs av samma genomgående enhet måste minst en av de sju testerna för varje företag vara uppfyllda för att anses ha väsentligen deltagit i båda aktiviteterna.
Särskilda överväganden för tester av materiellt deltagande
Skattebetalare med ägarandel i ett företag får deltagarkredit för arbete som görs för det. Genom att identifiera de arbetade timmarna och arten av det arbete som gjorts fastställer en skattebetalare sitt deltagande. En skattebetalare baserar sitt deltagande på poster som de har, t.ex. tidsböcker, kalendrar, berättande sammanfattningar eller andra rimliga medel.
