Vad är detektionsrisk?
Detekteringsrisk är risken att en revisor inte kommer att hitta väsentliga felaktigheter som finns i ett företags finansiella rapporter. Dessa felaktigheter kan bero på antingen bedrägeri eller fel. Revisorer använder sig av revisionsförfaranden för att upptäcka dessa felaktigheter, men på grund av arten av dessa förfaranden kommer alltid någon upptäcktsrisk att finnas. Till exempel tar revisorer ibland ett urval av en viss typ av företagstransaktion eftersom granskningen av varje transaktion är opraktisk. Att öka provstorleken kan minska detekteringsrisken, men viss risk kommer alltid att kvarstå. Detekteringsrisk är ett av de tre elementen som innefattar revisionsrisk, de andra två är inneboende risk och kontrollrisk.
Key Takeaways
- Upptäcktsrisk uppstår när revisor missar väsentliga felaktigheter i finansiella rapporter. Upptäckningsrisk, inneboende risk och kontrollrisk utgör revisionsrisk. Revisorer måste implementera korrekta revisionsförfaranden för att undvika upptäcktsrisk.
Förstå detektionsrisk
Upptäckningsrisk kan uppstå på oacceptabla nivåer när en revisor misslyckas med att genomföra de korrekta granskningsförfarandena eller implementera de rätta förfarandena felaktigt. Det är viktigt för revisorer att bedöma både kontroll och inneboende risk och sedan tilldela upptäcktsrisk för att få den totala revisionsrisken till en acceptabel nivå. Det är emellertid osannolikt att en revisor helt kan eliminera upptäcktsrisk, helt enkelt för att de flesta revisorer aldrig kommer att granska varje enskild transaktion i ett finansiellt uttalande. I stället bör revisorerna sträva efter att hålla detekteringsrisken på en acceptabel nivå.
De tre huvudkomponenterna för upptäcktsrisk inkluderar 1) att tillämpa ett revisionsförfarande felaktigt, till exempel när en revisor tillämpar fel förhållande till proceduren för att använda förhållanden för att utvärdera en kontosaldoens nominella värde noggrannhet; 2) välja en revisionstestmetod som inte är rätt för den typ av finansiellt konto som granskas, till exempel testning för fakturans noggrannhet snarare än förekomster av särskild försäljning; och 3) felaktig tolkning av resultaten av revisionen, eller bara utvärdera resultaten felaktigt.
Ett vanligt misstag som revisorerna gör är att dra slutsatsen att en upptäckt felaktig information är trivial. Ibland kan en felaktig beskrivning som är trivial i en enhet i ett företag bli väsentlig när den samlas över flera affärsenheter, vilket har en betydande inverkan på företagets finansiella rapporter. Detektionsrisk kan vara högre i regioner där tillsynsmyndigheter är relativt ineffektiva.
Revisionsrutiner som används för att minimera upptäcktsrisken inkluderar:
- Klassificeringstest: Används för att avgöra om transaktioner klassificerades korrekt. Fullständighetstest: Används för att undersöka om transaktioner saknas i redovisningen. En revisor kan till exempel granska kundens kontoutdrag för att avgöra om betalningar till leverantörer inte registrerades. Värderingstest: Används för att testa om värdet på tillgångar och skulder i företagets böcker är korrekt. Händelsestest: Används för att avgöra om inspelade transaktioner faktiskt har inträffat. Detta test kan innebära att undersöka specifika fakturor som listas i säljbok samt kundorder och fraktdokumentation.
Exempel på en upptäcktsrisk
Ett exempel på upptäcktsrisk under ett gemensamt granskningsförfarande kan innebära att man undersöker om fakturor listade på de betalningsbara kontona ännu inte har betalats. Du implementerar förfarandet och bestämmer noggrant att betalningsbalansen inte innehåller några felaktigheter. Du glömmer dock att testa för uppdelning av uppgifter mellan personen som uppdaterar leverantörsfilerna där dessa fakturor registreras som betald och den som behandlar betalningarna. Detta får dig att tolka resultaten felaktigt och ökar din upptäcktsrisk.
