Vad är en uppskjuten skattefordran?
Poster i ett företags balansräkning som kan användas för att minska skattepliktig inkomst i framtiden kallas uppskjuten skattefordran. Situationen kan inträffa när ett företag överbetalda skatter eller betalat skatter i förväg i sin balansräkning. Dessa skatter återlämnas så småningom till företaget i form av skattelättnader. Därför anses överbetalning vara en tillgång för företaget. En uppskjuten skattefordran är motsatsen till en uppskjuten skatteskuld, vilket kan öka mängden inkomstskatt som ett företag är skyldig.
Uppskjuten skattefordran
Förstå uppskjutna skattefordringar
Uppskjuten skattefordran skapas ofta på grund av betalda eller överförda skatter men ännu inte redovisas i resultaträkningen. Exempelvis kan uppskjutna skattefordringar skapas på grund av att skattemyndigheterna redovisar intäkter eller utgifter vid olika tidpunkter än i en redovisningsstandard. Denna tillgång hjälper till att minska företagets framtida skatteskuld. Det är viktigt att notera att en uppskjuten skattefordran redovisas endast när skillnaden mellan tillgångens förlustvärde eller avskrivning förväntas kompensera framtida vinst.
Key Takeaways
- En uppskjuten skattefordran är en post i balansräkningen som är resultatet av överbetalning eller förskottsbetalning av skatter. Det är motsatsen till en uppskjuten skatteskuld, som representerar inkomstskatter. En uppskjuten skattefordran kan uppstå när det finns skillnader i skatteregler och redovisningsregler eller när det finns en överföring av skatteförluster. Börjar under 2018 kan de flesta företag överföra en uppskjuten skattefordran på obestämd tid.
En uppskjuten skattefordran kan konceptuellt jämföras med hyra som betalats i förskott eller återbetalningsbara försäkringspremier; Även om verksamheten inte längre har kontanter till hands har det jämförbart värde, och det måste återspeglas i dess finansiella rapporter.
Hur uppskjutna skattefordringar uppstår
Det enklaste exemplet på uppskjuten skattefordran är överföring av förluster. Om ett företag har en förlust under ett räkenskapsår har det vanligtvis rätt att använda den förlusten för att sänka sin beskattningsbara inkomst under de följande åren. I den meningen är förlusten en tillgång.
Ett annat scenario där uppskjuten skattefordran uppstår är när det finns skillnad mellan redovisningsregler och skatteregler. Exempelvis finns uppskjutna skatter när kostnader redovisas i resultaträkningen innan de måste redovisas av skattemyndigheterna eller när intäkterna är skattskyldiga innan de är beskattningsbara i resultaträkningen. skatteregler för tillgångar och / eller skulder är olika, det finns möjlighet att skapa en uppskjuten skattefordran.
Praktiskt exempel på beräkning av uppskjuten skatt
Ett datortillverkningsföretag uppskattar, baserat på tidigare erfarenheter, att sannolikheten för att en dator kan skickas tillbaka för garantireparationer under nästa år är 2% av den totala produktionen. Om företagets totala intäkt under år ett är $ 3 000 och garantikostnaden i dess böcker är $ 60 (2% x $ 3 000), så är företagets beskattningsbara inkomst 2 940 USD. De flesta skattemyndigheter tillåter emellertid inte företag att dra av kostnader baserade på förväntade garantier. Därför är företaget skyldigt att betala skatt för hela $ 3 000.
Om skattesatsen för företaget är 30%, är skillnaden på $ 18 ($ 60 x 30%) mellan de skatter som ska betalas i resultaträkningen och de faktiska skatter som betalas till skattemyndigheterna en uppskjuten skattefordran.
Viktiga överväganden för uppskjutna skattefordringar
Det finns några viktiga egenskaper hos uppskjuten skattefordran att tänka på. Först, från och med skatteåret 2018, kan de överföras på obestämd tid för de flesta företag, men kan inte längre transporteras tillbaka.
Den andra saken att tänka på är hur skattesatserna påverkar värdet på uppskjuten skattefordran. Om skattesatsen ökar fungerar den till företagets fördel eftersom tillgångarnas värden också ökar, vilket ger en större kudde för en större inkomst. Men om skattesatsen sjunker, minskar också skattetillgångens värde. Detta innebär att företaget kanske inte kan använda hela förmånen före utgångsdatumet.
